Валютный контроль: органы и агенты, документы и порядок

10 мая 2024 г.

Учёт валютных операций становится одной из важнейших составляющих экономической деятельности государства. В первую очередь, валютные транзакции и их корректное отражение играют ключевую роль в формировании достоверной информации о внешнеэкономической деятельности государства, что, в свою очередь, влияет на принятие экономических решения на разных уровнях. В текущих условиях санкционных ограничений у бизнеса возникает большое количество проблем с валютными сделками.

Государственные органы, ответственные за проведение валютного регулирования, контролируют обращение и использование иностранной валюты в стране. Это включает в себя контроль и регулирование валютных операций, таких как покупка, продажа и перемещение иностранной валюты, а также контроль за перемещением валюты через границу.

Понятие валютного контроля

Валютный контроль применяется в различных сферах экономики, в которых производятся валютные операции. Однако особое место здесь принадлежит внешнеэкономической сфере и ее главной составляющей – внешней торговле, которая невозможна без осуществления валютного контроля. Это дает основания различать широкий и узкий смысл валютного контроля.

В широком смысле валютный контроль – это деятельность государства, направленная на совокупность отраслей и сфер экономики страны, функционирование которых связано с валютными операциями и применением валютных ограничений. В узком смысле валютный контроль ограничивается его осуществлением применительно к внешней торговле. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций^[1].

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется на основе Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Федеральный закон № 173-ФЗ», «Закон о валютном контроле»). Данный закон устанавливает основы правового регулирования и комплекс мероприятий, направленных на бесперебойное функционирование государственных органов валютного регулирования.

Осуществление валютных операций

Под валютными операциями организации-резидента понимают следующие действия (подпункт 9 пункта 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ):

• приобретение иностранной валюты и внешних ценных бумаг у резидента либо их отчуждение в пользу резидента на законных основаниях, а также их использование для оплаты;
• приобретение у нерезидента либо отчуждение в пользу нерезидента российской и иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг, цифровых прав, а также их использование для оплаты;
• ввоз в РФ и вывоз из РФ российской и иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг;
• перевод российской и иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета организации-резидента в России на ее же счет за рубежом и наоборот;
• перевод российской валюты резидентом на счет другого резидента из России за рубеж и наоборот;
• перевод российской валюты со счета на счет, как на свой собственный, так и другого резидента, за пределами России.

Валютные операции между резидентами запрещены. Перечень исключений из этого правила содержится в статье 9 Федерального закона № 173-ФЗ. Это, например, операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов.

Валютные операции между организациями-резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Что касается цифровых прав, то их используют в качестве средства платежа за передаваемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, только по внешнеторговым договорам (контрактам), которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (статья 6 Федерального закона № 173-ФЗ).

Расчеты по валютным операциям могут совершаться российскими организациями (статья 14 Закона о валютном контроле):

• через счета в уполномоченных банках;
• через счета в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;
• переводами электронных денежных средств;
• в наличной иностранной валюте и рублях в установленных случаях.

Для осуществления валютных операций организации-резиденты должны иметь (статья 23 Федерального закона № 173-ФЗ):

• документы – основания для совершения валютной операции (например, договоры, соглашения, контракты);
• документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• документы, подтверждающие факты порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке, а также свидетельствующие о принятии и рассмотрении продавцом (поставщиком) претензии, предъявленной в связи с нарушением условий о количестве и (или) качестве поставленных товаров, документы об урегулировании сторонами вопроса оплаты товара с учетом уменьшения его стоимости в результате возникновения указанных обстоятельств;
• счета-фактуры;
• переводные векселя (при их наличии);
• иные документы.

Учет валютного контракта и предоставление документов, связанных с проведением операций

Для проведения валютной операции в уполномоченный банк представляются документы, связанные с проведением операций. Это может быть не только документ-основание (например, внешнеэкономический контракт), но и регистрационные, таможенные и иные документы. Если, например, расчеты производятся с использованием переводного (трансферабельного) аккредитива, то представляются договоры между резидентами, связанные с заключением и исполнением внешнеторговых договоров, а также документы, определяющие условия аккредитива (пункт 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ).

Порядок представления подтверждающих документов установлен в Инструкции от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – «Инструкция № 181-И»).

В Инструкции № 181-И установлено, что для постановки на учет в уполномоченном банке сумма обязательств по контрактам должна быть равна или превышать эквивалент:

• для импортных контрактов – 3 млн. рублей;
• для экспортных контрактов – 10 млн. рублей.

Для импортных контрактов в пределах от 600 000 рублей до 3 000 000 рублей, а для экспортных – от 600 тыс. рублей до 10 млн. рублей, постановка на учет в банке не требуется. В этом случае необходимо отправить в банк любой документ, позволяющий банку провести платеж. Это может быть контракт, приложение к контракту, инвойс, акт, счет, иные документы по сделке.

Более подробно вопросы постановки внешнеторговых контрактов на учет рассмотрены в статье «Учет контракта при осуществлении ВЭД в целях валютного контроля» от 26.03.2024^[2].

В соответствии со статьей 19 Федерального закона № 173-ФЗ организация-резидент обязана обеспечить:

• получение оплаты в иностранной валюте от нерезидентов за переданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности). Это требование не применяется к ряду товаров, а также к внешнеторговым контрактам некоторых резидентов;
• возврат (репатриацию) иностранной валюты, уплаченной нерезидентам за не ввезенные в РФ товары (невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности);
• возврат выданных нерезидентам займов.

Контрсанкционные ограничения на валютные операции

Чтобы обеспечить экономический суверенитет и экономическую безопасность России, Президент России вправе установить особый порядок валютного регулирования и валютного контроля, в том числе, в отношении осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами, репатриации резидентами иностранной валюты и рублей, открытия и ведения резидентами и нерезидентами счетов (вкладов) в России и т.д. Эти полномочия Президент России в соответствии с Федеральным законом от 04.06.2018 № 127-ФЗ «О мерах воздействия (противодействия) на недружественные действия Соединенных Штатов Америки и иных иностранных государств» вправе передать Правительству России и (или) Банку России.

Для обеспечения экономического суверенитета и экономической безопасности могут вводиться, например, запреты и (или) ограничения на валютные операции, необходимость получать спецразрешения на проведение таких операций и т.п.

В особом порядке проводятся следующие сделки (операции):

• сделки (операции) резидентов с лицами недружественных иностранных государств^[3]. К таким сделкам (операциям) относятся сделки (операции) по предоставлению таким лицам кредитов и займов в рублях (если их предоставление не запрещено законодательством), а также сделки (операции) с указанными лицами, которые влекут возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимость;
• сделки (операции) резидентов с иностранными лицами, не являющимися лицами недружественных государств, если предметом таких сделок (операций) являются ценные бумаги и недвижимое имущество, приобретенные после 22 февраля 2022 г. указанными иностранными лицами у лиц недружественных государств;
• валютные операции, связанные с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа;
• зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами России банках и иных организациях финансового рынка, если оно связано с перечислением средств в виде дивидендов (распределения прибыли) от российских АО, ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов;
• переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если переводы связаны с перечислением средств в виде дивидендов (распределения прибыли) от российских АО, ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов;
• совершаемые определенными лицами сделки (операции), влекущие установление, изменение или прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения более чем 1% акций, долей (вкладов), составляющих уставный капитал российской кредитной организации, страховой организации, негосударственного пенсионного фонда, микрофинансовой компании либо управляющей компании акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, либо более чем 1% голосов, приходящихся на такие акции, доли (вклады), а также с долями в уставных капиталах ООО (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций). То же касается сделок, влекущих установление, изменение или прекращение иных прав, позволяющих определять условия управления такими обществами и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности;
• операции, предусмотренные п. 1 Указа Президента России от 18.03.2022 N 126, сумма которых превышает лимит, определенный Советом директоров Банка России;
• переводы на счета правообладателей (в том числе в зарубежных банках) средств, перечисленных на спецсчет типа «О»^[4].

Особый порядок не распространяется:

• на пополнение российскими кредитными организациями своих корреспондентских счетов, открытых ими в иностранных банках, а также на расчеты по результатам клиринга операций, совершенных с использованием национальных платежных инструментов, осуществляемые российскими кредитными организациями с использованием корреспондентских счетов, открытых ими в иностранных банках, а также открытых иностранными банками в российских кредитных организациях;
• на ряд сделок (операций) с участием лиц недружественных иностранных государств, если такие сделки (операции) не сопровождаются переводом денежных средств (переходом прав на денежные средства). Например, при прекращении договора доверительного управления операция по переводу ценных бумаг со счета депо доверительного управляющего на лицевой счет (счет депо) учредителя управления не сопровождается переходом права собственности на ценные бумаги. При этом должны соблюдаться ограничения, установленные Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами»;
• на ряд сделок, предусмотренных п. 5 Указа Президента РФ от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами». Например, на сделки (операции), влекущие возникновение права собственности на недвижимость, приобретаемую гражданами недружественных иностранных государств^[5].

Указанные особые сделки возможно совершать с разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ (далее – «Правительственная комиссия»). Разрешения могут содержать условия осуществления сделок (операций)^[6]. Заявление о выдаче разрешения резидент, или лицо недружественного иностранного государства, или лицо, связанное с недружественным иностранным государством, или иностранное лицо, не связанное с таким государством, представляет в Минфин России. Если запрашивается разрешение на перевод средств со спецсчета типа «О» на счет правообладателя, заявление необходимо представить также в федеральный орган исполнительной власти, к сфере ведения которого относится область или отрасль, в рамках которой производились платежи, связанные с осуществлением и защитой принадлежащих правообладателю исключительных прав. К заявлению нужно приложить определенные документы и сведения. Пакет документов можно представить на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронных документов, подписанных электронной цифровой подписью. Рекомендуемая форма заявления о выдаче разрешения на осуществление (исполнение) сделки (операции) или группы сделок (операций) доведена Министерством финансов России. Разрешение Правительственной комиссии (отказ в нем) оформляется решением подкомиссии. Решение подкомиссии принимается единогласно и оформляется Минфин России. Разрешение может выдаваться на определенный срок неопределенному кругу лиц^[7].

Органы и агенты валютного контроля

Органами валютного контроля являются (п. 2 ст. 22 Федерального закона № 173-ФЗ и пп. «б» п. 2 Указа Президента России от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере»):

• Банк России;
• Федеральная таможенная служба (далее – «ФТС»);
• Федеральная налоговая служба (далее – «ФНС»).

ФТС переданы функции по контролю за соблюдением резидентами требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом в Российскую Федерацию и вывозом товаров из нее. Так же сюда попадает контроль за соблюдением резидентами требований о репатриации, предоставления подтверждающих документов.

ФНС переданы функции по контролю за соблюдением требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).

К агентам валютного контроля относятся (пункт 3 статьи 22 Федерального закона № 173-ФЗ):

• уполномоченные банки;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками;
• государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ».

Органы и агенты валютного контроля имеют право (пункт 1 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ):

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица могут проводят проверки на основе предоставленных документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается в соответствующих нормативных актах^[8]. Порядок проведения валютного контроля мы рассмотрим ниже;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Банк России также вправе формировать перечень резидентов, которые обязаны предоставлять следующую информацию (пункт 6 статьи 22, пункт 5 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ):

• о получении такими резидентами и (или) их дочерними хозяйственными обществами от нерезидентов денежных средств и (или) цифровых прав, об ином исполнении или прекращении обязательств нерезидентов по договорам (контрактам), которые предусматривают передачу нерезидентам товаров (выполнение для них работ, оказание им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности) и стороной которых являются эти резиденты и (или) общества и которые приняты на учет в соответствии с Инструкцией № 181-И;
• активах и обязательствах, номинированных в иностранной валюте и (или) подлежащих оплате такими резидентами и (или) обществами в рублях и (или) иностранной валюте в пользу нерезидентов, об обязательствах последних перед ними, включая обязательства по передаче цифровых прав, на сумму, превышающую 1 млрд. долларов США;
• цифровых валютах и цифровых правах, имеющихся у упомянутых резидентов и (или) их дочерних хозяйственных обществ и (или) выпущенных (полученных) ими, а также об их обязательствах по передаче цифровых прав в пользу нерезидентов.

Критерии, порядок уведомления резидентов об их включении в указанный перечень, состав, форму, сроки и порядок составления и представления информации резидентами устанавливает Банк России^[9].

Банк России также вправе установить:

• по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ, запрет на совершение отдельных видов валютных операций, связанных с приобретением и отчуждением цифровых прав, условия их совершения (ч. 4.2 ст. 5 Закона о валютном контроле);
• особенности представления резидентами подтверждающих документов, обмена резидентами информацией и сведениями при осуществлении валютных операций с цифровыми правами (ч. 18 ст. 23 Закона о валютном контроле).

Органы валютного контроля дополнительно имеют право:

• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (подпункт 1 пункта 2 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ);
• применять установленные административным и уголовным законодательством меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (подпункт 2 пункта 2 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ).

Агенты валютного контроля дополнительно имеют право:

• запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (пункт 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ);
• отказать в совершении валютной операции при непредставлении требуемых документов или представлении недостоверных сведений (абз. 4 пункта 5 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ).

Взаимодействие между органами валютного контроля в Российской Федерации имеет важное значение для обеспечения эффективного контроля и регулирования валютных операций. Вот некоторые аспекты, подчеркивающие важность такого взаимодействия:

• Финансовая стабильность: Взаимодействие между органами валютного контроля способствует обеспечению финансовой стабильности в стране. Контроль и регулирование валютных операций влияют на стабильность валютного рынка, предотвращают значительные колебания курса национальной валюты и минимизируют риски для финансовой системы.
• Борьба с незаконными операциями: Взаимодействие органов валютного контроля помогает предотвращать и пресекать незаконные валютные операции, отмывание денег и финансирование терроризма. Обмен информацией и координация действий позволяют обнаруживать и пресекать подозрительные операции, идентифицировать незаконные схемы и преследовать их участников.
• Защита интересов государства: Органы валютного контроля совместно работают для защиты интересов государства. Они разрабатывают и внедряют правила и ограничения на валютные операции, которые направлены на обеспечение экономической безопасности, защиту финансовой системы и национальных интересов.
• Эффективное использование ресурсов: Взаимодействие между органами валютного контроля позволяет эффективно использовать ресурсы и улучшить координацию действий. Обмен информацией и опытом помогает избежать дублирования функций и улучшить синхронизацию между различными контролирующими органами.
• Повышение прозрачности и доверия: Эффективное взаимодействие органов валютного контроля способствует повышению прозрачности и доверия к валютной системе страны. Когда органы работают сообща и обмениваются информацией, это создает более прозрачную и предсказуемую среду для участников рынка. Инвесторы и предприниматели имеют большую уверенность в соблюдении правил и норм валютного контроля, что способствует привлечению инвестиций и развитию экономики страны. Такое взаимодействие также способствует укреплению доверия со стороны международных партнеров и финансовых организаций, что может повысить привлекательность страны для внешних инвестиций.
• Согласованный подход и эффективность мер: Взаимодействие органов валютного контроля позволяет разработать согласованный подход к регулированию и контролю валютных операций. Они могут совместно анализировать рыночные тенденции, обсуждать новые риски и вызовы, а также разрабатывать эффективные меры и политику, необходимые для обеспечения стабильности и безопасности валютной системы^[10].

За нарушение валютного законодательства установлены административная ответственность по статье 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее – «КоАП РФ»), а также уголовная ответственность по статьям 193 и 193.1 Уголовного кодекса РФ (далее – «УК РФ»).

Как проводится валютный контроль?

Контроль за проведением валютных операций входит в сферу полномочий органов, указанных выше, и производится в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ (статья 23) и инструкциями (регламентами) по валютному контролю^[11]. Каждый из этих актов регламентирует правила осуществления валютного контроля в определённой сфере.

Целью проведения проверки является предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Предметом проверки является соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также соответствие проводимых валютных операций условиям законодательства.

Как было указано выше, органам и агентам валютного контроля представляются только те документы, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Все документы должны быть действительными на день представления. По соответствующему запросу представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке.

Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него. Оригиналы документов принимаются для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или агентом валютного контроля копии.

Таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами товаров.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий. Между тем, представление и передача документов и информации агентами валютного контроля таможенным и налоговым органам и таможенными и налоговыми органами агентам валютного контроля не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала известна таможенным и налоговым органам и агентам валютного контроля при осуществлении их полномочий.

Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, в отношении юридического лица передают информацию о наименовании, идентификационном номере налогоплательщика, месте государственной регистрации, юридическом и почтовом адресе, содержании нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дате совершения и сумме незаконной валютной операции или нарушения. В отношении физического лица – фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

Административная ответственность за нарушение валютного контроля

Объектом правонарушений, предусмотренных статье 15.25 КоАП РФ, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным российским законодательством или осуществленных с нарушением российского валютного законодательства, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа (часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ):

• на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;
• на должностных лиц – от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более 30 000 руб.

Необходимо учесть, что впредь до внесения изменений в Закон о валютном контроле в соответствии с Указом Президента России от 08.08.2022 № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями»:

• при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями не применяются требования статьи 14 Закона о валютном контроле в части, касающейся соблюдения требования об обязательности формы расчетов;
• возможны расчеты в наличной форме без ограничений по сумме в любой валюте в виде платежей за экспорт, возврата авансов за импорт, который не состоялся, а также сумм по договорам займа, кредитором по которым является резидент^[12].

Полученные наличные денежные средства резидент вправе использовать для осуществления расчетов с нерезидентом по внешнеторговым договорам (контрактам), предусматривающим ввоз товаров на территорию Российской Федерации, выполнение нерезидентом работ, оказание им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них без зачисления на счета, открытые в расположенных за пределами территории России банках, и (или) на его счета, открытые в уполномоченном банке.

Резидент также может зачислить денежные средства на счета, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках или ввезти их на территорию России с соблюдением требований права Евразийского экономического союза и законодательства о таможенном регулировании и не позднее 30-го рабочего дня со дня их ввоза, либо не позднее 30-го рабочего дня со дня их получения от нерезидента на территории России:

• продать иностранную валюту уполномоченному банку с последующим зачислением полученной в результате такой продажи соответствующей валюты на свой счет в уполномоченном банке;
• зачислить на свой счет в соответствующей валюте в уполномоченном банке;
• внести в свою кассу в установленном порядке.

При осуществлении расчетов в наличной денежной форме не позднее 45-го рабочего дня после дня осуществления таких расчетов необходимо представить в уполномоченный банк, в котором внешнеторговый договор (контракт) поставлен на учет (находится на обслуживании), либо в любой уполномоченный банк, в котором у резидента открыты счета, если договор (контракт) не подлежит учету:

• документы и информацию, подтверждающие расчеты в наличной форме;
• документы, подтверждающие передачу товаров, выполнение нерезидентом работ, оказание нерезидентом услуг, передачу нерезидентом информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. В случае, если внешнеторговым договором (контрактом) предусмотрены авансовые платежи и срок поставки товаров, выполнения нерезидентом работ, оказания нерезидентом услуг, передачи нерезидентом информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по условиям указанных договоров (контрактов) превышает 45 рабочих дней после дня осуществления расчетов в наличной форме, – срок в 45 рабочих дня исчисляется с даты оформления соответствующих подтверждающих документов);
• информацию (при наличии) о декларациях на товары, поданных в отношении ввезенных в Российскую Федерацию наличных денежных средств.

Таким образом, не применяется требование об обязательности расчетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по валютным операциям через счета в уполномоченных банках или переводами электронных денежных средств. Поэтому нарушения таких требований не образуют события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Следовательно, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения.

Обращаем внимание, что Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, пунктов 4 и 5 статьи 12 Федерального закона №173-ФЗ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают привлечения к административной ответственности валютного резидента РФ за действия (бездействие), которые при обычных условиях могут быть признаны незаконной валютной операцией, когда их необходимость вызвана реальным риском лишиться валютных ценностей или утратить на неопределенный срок контроль над ними в связи с тем, что иностранное государство применило ограничительные меры против РФ и ее хозяйствующих субъектов, воспрепятствовавшие валютному резиденту совершить (довести до конца) законную валютную операцию, если такие действия (бездействие) по своей сути не искажают смысла первоначальной законной валютной операции или направлены на восстановление положения, которое имело место до начала ее совершения^[13].

Непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если представление такого отчета является обязательным, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 20 до 40% суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период (часть 1.1 статьи 15.25 КоАП РФ).

Несвоевременное представление резидентом в налоговый орган и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ, влечет ответственность в виде наложения административного штрафа по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ:

• на граждан в размере от 1 000 до 1 500 руб.;
• на должностных лиц – от 5 000 до 10 000 руб.;
• на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.

Сведения об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) должны представляться в налоговые органы по месту своего учета не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 2 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ).

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ, влечет ответственность, предусмотренную частью 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа:

• для граждан в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
• для должностных лиц – от 40 000 до 50 000 руб.;
• для юридических лиц – от 800 000 до 1 000 000 руб.

Также установлена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, в виде предупреждения или административного штрафа (часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ).

Для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере:

• от 3% до 5% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), сумма обязательств и оплата по которому предусмотрены в рублях, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности (далее – «ТН ВЭД») под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407;
• от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, обязательства и оплата по которому предусмотрены в рублях;
• от 5% до 30% от несвоевременно зачисленной суммы денежных средств, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в валюте;
• от 5% до 30% от несвоевременно зачисленной суммы денежных средств, если с нерезидентом заключен договор займа.

Для должностных лиц – 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или):

• от 3% до 5% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт);
• от 5% до 30% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа, но не более 30 000 руб.

Данная обязанность и срок ее выполнения установлены пунктом 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ. При этом установлен исчерпывающий перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации (пункт 2 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ).

Следует учесть, что в рамках специальных экономических мер с 01.03.2022 в общем случае было запрещено, в том числе, предоставление нерезидентам иностранной валюты по договорам займа (с 01.07.2022 резидентам-физлицам при выполнении определенных условий разрешено предоставление иностранной валюты по договорам займа). С 02.03.2022 введен особый порядок осуществления сделок (операций) по предоставлению лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия (в том числе лицам, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц), кредитов и займов (в рублях). Кроме того, с 05.07.2022 резиденты, заключившие внешнеторговые договоры (контракты) с нерезидентами, исполняют требования о репатриации валютной выручки в размере не менее суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже (с 10.06.2022 составляет 0%)^[14].

Административная ответственность, установленная частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП РФ за совершение административных правонарушений не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а в случае частичного списания с указанного счета таких денежных средств и их перечисления на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке, осуществленного не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, указанная в примечании 7 к статье 15.25 КоАП РФ административная ответственность не применяется в отношении суммы таких частично зачисленных денежных средств (примечание 7 к статье 15.25 КоАП РФ).

Административная ответственность, установленная частью 4 ст. 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, заключившему с нерезидентом внешнеторговый договор (контракт), если сумма обязательств по такому внешнеторговому договору (контракту) равна 200 000 руб. или не превышает 200 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 200 000 руб., или не превышает ее (примечание 8 к статье 15.25 КоАП РФ).

За несвоевременное получение резидентом на свои счета в уполномоченных банках или на счета, открытые за пределами России, рублей в доле, определяемой Правительством, по внешнеторговым контрактам предусмотрена ответственность по части 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Указанное правонарушение влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
• на должностных лиц – в размере от 20 000 до 30 000 руб.

Несвоевременное исполнение или прекращение резидентом обязательств по внешнеторговому контракту, заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4, 4.1 статьи 15.25 КоАП РФ, влечет ответственность в виде предупреждения или административного штрафа (часть 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ):

• для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере от 5% до 30% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента;
• для должностных лиц – от 3% до 5% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, но не более 30 000 руб.

В общем случае резиденты обязаны обеспечить возврат в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (пункт 2 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ).

За нарушение указанной обязанности предусмотрена ответственность в виде предупреждения или административного штрафа по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ:

• для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата, и (или) в размере от 3% до 10% суммы не возвращенных в срок в РФ денежных средств в рублях, уплаченных нерезиденту по условиям рублевого внешнеторгового контракта, и (или) от 5% до 30% суммы не возвращенных в срок денежных средств, уплаченных нерезиденту по внешнеторговому контракту в иностранной валюте;
• для должностных лиц – 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в РФ таких денежных средств, и (или) от 3% до 10% суммы не возвращенных в установленный срок в РФ денежных средств в рублях, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), обязательства и оплата по которому предусмотрены в рублях, и (или) от 5% до 30% суммы не возвращенных в установленный срок в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте, но не более 30 000 руб.

Совершение административных правонарушений, предусмотренных частями 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию в виде административного штрафа за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет (часть 5.1 статьи 15.25 КоАП РФ).

Действия (бездействие), предусмотренные частями 4, 4.1, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ, если сумма зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока либо не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, денежных средств в иностранной валюте или рублях, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышает 100 000 000 руб. и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, влекут наложение административного штрафа по части 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ:

• на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 75 до 100% суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ;
• на должностных лиц – от 40 000 до 50 000 руб. или дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Административная ответственность, установленная частями 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени (примечание 9 к статье 15.25 КоАП РФ).

Обращаем внимание, что административная ответственность, установленная частями 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ по правоотношениям, возникшим в период с 23.02.2022 по 31.12.2023, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении РФ недружественные действия (Примечание 10 к статье 15.25 КоАП РФ).

При этом стоит учитывать, что невыполнение требований о репатриации, установленных ч. 1 и 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании, не образует событий административных правонарушений, предусмотренных, в частности, частями 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ. Производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения (п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность:

• за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов;
• нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций;
• неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) – резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Данные нарушения влекут ответственность в виде административного штрафа:

• для граждан – от 2 000 до 3 000 руб.;
• для должностных лиц – от 4 000 до 5 000 руб.;
• для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

Также предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов (части 6.1 – 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Размер штрафа, урегулированного в ч. 6.1 – 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в рабочих днях^[15].

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, влечет ответственность по части 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа:

• для граждан в размере 10 000 руб.;
• для должностных лиц – от 12 000 до 15 000 руб.;
• для юридических лиц – от 120 000 до 150 000 руб.

Повторное совершение административного правонарушения, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, выделено в отдельную часть 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Санкция предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 руб.; на должностных лиц – от 30 000 до 40 000 руб.; на юридических лиц – от 400 000 до 600 000 руб.

Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства

Уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерациив крупном размере, если преступление совершено лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные частью 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ (ст. 193 УК РФ).

Деяния признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение 1 года проведенным валютным операциям превышает 100 млн. рублей, а в особо крупном размере – 150 млн. рублей.

Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Нарушение требований о зачислении денежных средств в крупном размере от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами РФ, нарушение требований о возврате денежных средств в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за неввезенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, совершенные:

• в особо крупном размере;
• группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
• с использованием заведомо подложного документа;
• с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,

наказываются лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового (часть 2 ст. 193 УК РФ).

Поскольку в настоящее время при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями не применяются требования пунктов 1 и 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ (Указ Президента России от 08.08.2022 № 529), их невыполнение не образует событие преступления, ответственность за которое предусмотрена ст. 193 УК РФ. Уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению при отсутствии события преступления (п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ).

Статьей 193.1 УК РФ предусмотрена ответственность за совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов.

Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или рублях на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет (часть 1 ст. 193.1 УК РФ).

Деяние, предусмотренное частью 1 ст. 193.1 УК РФ, совершенное:

• в крупном размере;
• группой лиц по предварительному сговору;
• с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,

наказывается лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового (ч. 2 ст. 193.1 УК РФ).

Деяния, предусмотренные ч. 1 или ч. 2 ст. 193.1 УК РФ, совершенные:

• в особо крупном размере;
• организованной группой,

наказываются лишением свободы на срок от 5 до 10 лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового (ч. 3 ст. 193.1 УК РФ).

Деяния, предусмотренные ст. 193.1 УК РФ, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или рублях по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 13 500 000 руб., а в особо крупном размере – 65 000 000 руб. (примечание к статье 193.1 УК РФ).

Срок давности привлечения к уголовной ответственности за преступления, предусмотренные частью 1 статье 193 и частью 1 статьи 193.1 УК РФ, составляет 2 года после совершения указанных преступлений, за преступления, предусмотренные частью 2 статьи 193 и частью 2 статьи 193.1 УК РФ – 6 лет после совершения указанных преступлений, а за преступления по части 3 статьи 193.1 УК РФ – 10 лет после совершения указанных преступлений.

В заключение настоящей статьи отмечаем, что характеристики валютного контроля связаны с валютными ограничениями. Они состоят, во-первых, в обусловленности валютного контроля применением валютных ограничений, во-вторых, в направленности валютного контроля на обеспечение эффективности этого применения. Только во взаимосвязи данные инструменты административного метода валютного регулирования в полной мере реализуют свой регулирующий потенциал, препятствуют незаконной утечке валютных средств из страны при осуществлении внешнеторговой деятельности, поддерживая тем самым стабильность внутреннего валютного рынка, национальной валютной системы.

___________________________

^[1] Горбова Ю.А. Теоретические основы организации и осуществления валютного контроля за экспортно-импортными операциями, осуществляемого таможенными органами. Журнал «Экономика и социум», 2022, № 5(96)-1.

^[2] Учет контракта при осуществлении ВЭД в целях валютного контроля. 26.03.2024. Источник: https://brace-lf.com/informaciya/pravo-i-mezhdunarodnaya-torgovlya/2016-uchet-kontrakta-pri-osushchestvlenii-ved-v-tselyakh-valyutnogo-kontrolya.

^[3] Австралия, Албания, Андорра, Багамские Острова, Великобритания (включая коронные владения Британской короны и Британские заморские территории), Государства - члены Европейского союза, Исландия, Канада, Лихтенштейн, Микронезия, Монако, Новая Зеландия, Норвегия, Республика Корея, Сан-Марино, Северная Македония, Сингапур, Соединенные Штаты Америки, Тайвань (Китай), Украина, Черногория, Швейцария, Япония.

^[4] Указ Президента РФ от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации», Указ Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций», Указ Президента РФ от 05.07.2022 № 430 «О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации», Указ Президента РФ от 08.09.2022 № 618 «Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами», Указ Президента РФ от 15.10.2022 № 737 «О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)», Указ Президента РФ от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования», Указ Президента РФ от 27.05.2022 № 322 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми правообладателями».

^[5] Официальное разъяснение Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР, письмо Банка России от 6 октября 2023 г. № 38-1-4/3085.

^[6] Постановление Правительства России от 06.07.2008 N 510 «О Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации».

^[7] Постановление Правительства России от 06.03.2022 № 295 «Об утверждении Правил выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации разрешений в целях реализации дополнительных временных мер экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации и иных разрешений, предусмотренных отдельными указами Президента Российской Федерации, а также реализации иных полномочий в указанных целях и внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации».

^[8] Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг», Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля», Инструкция № 181-И.

^[9] Указание Банка России от 05.02.2024 № 6678-У «О критериях формирования Банком России перечня резидентов, которые обязаны представлять в Банк России информацию, указанную в абзаце пятом части 6 статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", и порядке доведения до сведения резидентов информации об их включении в указанный перечень».

^[10] Лукина В.Д., Горлова Я.К. Анализ взаимодействия органов валютного контроля Российской Федерации. Журнал «Столыпинский вестник», 2023, № 5.

^[11] Административный регламент контроля соблюдения обязанности уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в банках за пределами РФ и представлять отчёты о движении средств по таким счетам (утверждён Приказом ФНС от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@), Административный регламент контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в РФ и вывозом из РФ (утверждён приказом ФТС от 17.07.2019 № 117).

^[12] Постановление Правительства России от 26.12.2022 № 2433 «Об утверждении Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами».

^[13] Постановление Конституционного Суда РФ от 09.07.2021 № 34-П «По делу о проверке конституционности части 1 статьи 15.25 и пункта 2 части 1 статьи 25.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, пункта 6 части 1 статьи 1, частей 4 и 5 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», а также части 2 статьи 2 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в связи с жалобой гражданина Н.В. Кузнецова».

^[14] Указы Президента РФ от 28.02.2022 № 79, от 01.03.2022 № 81, от 05.07.2022 № 430, Информация Банка России от 02.03.2022, Официальные разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР, от 16.04.2022 № 4-ОР, от 27.06.2022 № 7-ОР, от 02.06.2023 № 3-ОР, Выписки из протоколов заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 09.06.2022 № 61 (доведена Минфином России 10.06.2022 № 05-06-05/ВН-29704), от 23.05.2022 №52/2 (доведена Минфином России 01.07.2022 № 05-06-10/ВН-33507).

^[15] Письмо ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940 «Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения».

10 мая 2024 г.