Исламское финансирование в России

30 сентября 2023 г.

В современных политических и экономических условиях российские предприниматели все чаще взаимодействуют с восточными партнерами, в том числе из стран, проповедующих шариат. В исламском мире существует большое количество запретов на ведение финансовых операций, однако, несмотря на это, все больше партнеров из других стран ведут предпринимательскую деятельность с такими контрагентами.

В России в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию 4 августа 2023 г. был подписан Федеральный закон № 417-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию в отдельных субъектах России и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Закон № 417-ФЗ», «Закон о партнерском финансировании», «Закон об исламском финансировании»).

Эксперимент в соответствии с Законом № 417-ФЗ проводится на территориях Республики Башкортостан, Республики Дагестан, Республики Татарстан (Татарстан), Чеченской Республики^[i], при этом срок проведения эксперимента определен Законом об исламском финансировании с 1 сентября 2023 года по 1 сентября 2025 года.

Какие сделки относятся к партнерскому (исламскому) финансированию?

Деятельностью по партнерскому финансированию признается совершение участниками эксперимента сделок (операций), отвечающих предусмотренным требованиям и предусматривающих:

• привлечение денежных средств и (или) иного имущества физических и юридических лиц в форме займа, путем размещения облигаций, приема имущества в доверительное управление и (или) приема вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал участника эксперимента;
• предоставление денежных средств в форме займа физическим и юридическим лицам;
• финансирование физических и юридических лиц путем купли-продажи товаров (в том числе недвижимого имущества) на условиях рассрочки (отсрочки) оплаты товаров с взиманием вознаграждения за предоставление рассрочки (отсрочки) оплаты товаров;
• финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), внесения вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал юридических лиц, осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества;
• выдачу поручительств за третьих лиц.

Исламский банкинг в России

Политическая обстановка и санкционное давление со стороны западных стран в отношении России способствовала развитию предпринимательской деятельности с восточными партнерами. На установленных Законом об исламском финансировании территориях проводится эксперимент по партнерскому финансированию, целями которого являются:

• определение эффективности специального регулирования для оказания финансовых услуг на предусмотренной территории проведения эксперимента и оценка целесообразности имплементации специального регулирования в законодательство РФ;
• подготовка предложений о внесении изменений в российское законодательство в части создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона об исламском финансировании приобрести статус участника эксперимента вправе кредитная организация, некредитная финансовая организация, осуществляющая виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», потребительский кооператив, общественно полезный фонд, автономная некоммерческая организация, хозяйственное общество или товарищество, являющиеся резидентами России, если местом нахождения соответствующего юридического лица и (или) его филиала является территория проведения эксперимента, т.е. Республики Башкортостан, Республики Дагестан, Республики Татарстан (Татарстан), Чеченской Республики. Указанное требование не применяется к кредитной организации, имеющей внутреннее структурное подразделение, открытое в соответствии с законодательством России на территории проведения эксперимента для осуществления деятельности по партнерскому финансированию. В целях настоящей статьи понятие «резидент» используется в значении, установленном Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В информационном сообщении Минфина России от 12.09.2023 № ИС-учет-45 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии» (далее – «Информационное сообщение Минфина № ИС-учет-45») также указывается, что участником эксперимента может быть российское юридическое лицо, являющееся резидентом России, если местом нахождения его и (или) его филиала является определенная Законом № 417-ФЗ территория (кредитная и некредитная финансовая организация, потребительский кооператив, общественно полезный фонд, автономная некоммерческая организация, хозяйственное общество и товарищество).

Предоставлять услуги в рамках партнерского финансирования станет возможным для лиц, включенных в реестр участников эксперимента. Для этого Банк России принимает решение о внесении сведений о юридическом лице в реестр участников эксперимента на основании заявления и прилагаемых к нему документов^[ii], перечень которых и требования к которым установлены Банком России.

Для внесения в реестр сведений о юридическом лице, намеревающемся стать участником эксперимента (далее – «заявитель»), заявитель должен представить в Банк России заявление о внесении сведений о заявителе в реестр (далее – «Заявление о внесении сведений в реестр»), содержащее следующую информацию:

• полное и сокращенное (при наличии) наименования на русском языке (в отношении заявителя, являющегося некоммерческой организацией), полное и сокращенное (при наличии) фирменные наименования на русском языке (в отношении заявителя, являющегося коммерческой организацией);
• ОГРН заявителя;
• ИНН заявителя;
• адрес заявителя в пределах места нахождения, указанный в ЕГРЮЛ;
• адрес официального сайта заявителя в сети «Интернет» (при наличии);
• номер телефона заявителя;
• адрес электронной почты заявителя (при наличии);
• сведения о филиале заявителя, расположенном на территории проведения эксперимента (полное и сокращенное (при наличии) наименования, адрес в пределах места нахождения, указанный в ЕГРЮЛ) (при наличии у заявителя указанного филиала);
• сведения о внутреннем структурном подразделении заявителя, являющегося кредитной организацией, открытом в соответствии с законодательством РФ на территории проведения эксперимента для осуществления деятельности по партнерскому финансированию (наименование, учетный номер) (при наличии у заявителя указанного внутреннего структурного подразделения);
• просьбу заявителя о внесении сведений о нем в реестр;
• опись документов, прилагаемых к заявлению о внесении сведений в реестр, содержащую информацию о наименовании и количестве листов каждого прилагаемого к заявлению о внесении сведений в реестр документа, количестве листов комплекта документов в целом.

Вместе с тем, заявитель, не являющийся кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, должен приложить к заявлению о внесении сведений в реестр следующие документы (далее – «Документы заявителя»):

1. Учредительный документ заявителя в редакции, действующей на дату представления в Банк России заявления о внесении сведений в реестр.
2. Документы, подтверждающие соответствие заявителя требованиям Закона об исламском финансировании:
   • Документ, содержащий расчет размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя, составленный на дату не ранее 5 рабочих дней до даты представления в Банк России заявления о внесении сведений в реестр (далее – расчетная дата).
   • Бухгалтерский баланс, составленный заявителем по состоянию на расчетную дату.
   • Документ о наличии на расчетную дату счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств и (или) драгоценных металлов на счетах, вкладах (депозитах), и (или) выписки по вкладам (депозитам) заявителя.
   • Выданные на расчетную дату выписки по счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги заявителя, и (или) выписки из реестров владельцев ценных бумаг по лицевым счетам владельца ценных бумаг, открытым заявителю в таких реестрах, и (или) иные документы, подтверждающие право собственности на ценные бумаги, включенные в расчет размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя (в случае если в состав активов, принимаемых к расчету размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя, входят ценные бумаги).
   • Документы, подтверждающие право собственности заявителя на включенное в расчет размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя недвижимое имущество, а также отчет об оценке указанного имущества, составленный оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности (в случае если в состав активов, принимаемых к расчету размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя, входит недвижимое имущество).
   • Документ заявителя, составленный в произвольной форме, об активах, принимаемых к расчету размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя, включающий следующие сведения:
     
     а) сведения о составе, структуре и стоимости активов, принимаемых к расчету размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя, в том числе расшифровки дебиторской задолженности (в случае если в состав активов, принимаемых к расчету размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя, входит дебиторская задолженность);
     б) международный идентификационный код ценных бумаг (ISIN) (при наличии), количество ценных бумаг, наименование эмитентов ценных бумаг (лиц, обязанных по ценным бумагам), балансовую стоимость ценных бумаг (в случае если в состав активов, принимаемых к расчету размера собственных средств (стоимости чистых активов) заявителя, входят ценные бумаги).

3. Документ, содержащий сведения об акционерах (участниках) заявителя, владеющих более 10 процентами акций (долей) заявителя, акционерах (участниках) заявителя, владеющих 10 и менее процентами акций (долей) заявителя и входящих в состав группы лиц, владеющей более 10 процентами акций (долей) заявителя.
4. Документы, указанные в Положении Банка России от 27.12.2017 № 625-П^[iii].
5. Документы в отношении лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа заявителя:
   • Решение уполномоченного органа заявителя о назначении (об избрании) на должность, включая временное возложение обязанностей, единоличного исполнительного органа заявителя.
   • Анкета лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа заявителя, содержащая следующие сведения о лице:

• наименование должности и дата назначения (избрания);
• фамилия, имя и отчество (последнее - при наличии);
• дата и место рождения;
• наименование страны и цифровой код страны (стран) гражданства (подданства) в соответствии с ОКСМ либо указание на отсутствие гражданства (подданства) (в случае если изменялось гражданство (подданство), дополнительно указываются прежнее гражданство (подданство), а также дата и причина изменения);
• реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• номер телефона;
• адрес регистрации по месту жительства (месту пребывания);
• ИНН (при наличии);
• СНИЛС (при наличии);
• наименование образовательной организации, в которой получено высшее образование, вид документа о высшем образовании, серия (при наличии), номер и дата выдачи указанного документа, квалификация и специальность;
• сведения об опыте руководства (опыте работы), подтверждающие соблюдение требований Федерального закона от 2 июля 2010 года № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» и Закона № 417-ФЗ;
• сведения о трудовой деятельности, включая трудовую деятельность по совместительству (полное наименование работодателя на русском языке, ОГРН, ИНН работодателя; все должности, которые лицо, в отношении которого составлена анкета, занимало (занимает) в работодателе, дата поступления лица на работу, а также дата и причина увольнения (освобождения от должности) (при наличии) (далее – «Сведения о трудовой деятельности»), у работодателя, являющегося кредитной организацией, некредитной финансовой организацией, в течение 5 лет, предшествовавших дате представления в Банк России заявления о внесении сведений в реестр (в случае отсутствия в полном объеме сведений о трудовой деятельности, содержащихся в информационных ресурсах Фонда);
• сведения о трудовой деятельности у работодателя, не являющегося кредитной организацией, некредитной финансовой организацией, в течение 3-х лет, предшествовавших дате представления в Банк России заявления о внесении сведений в реестр (в случае отсутствия в полном объеме сведений о трудовой деятельности, содержащихся в информационных ресурсах Фонда);
• подтверждение отсутствия оснований для признания физического лица несоответствующим требованиям к деловой репутации в соответствии с частью 1 статьи 8 Закона № 417-ФЗ;
• подпись физического лица и дата подписания им анкеты.
  • Документ, удостоверяющий личность.
  • Документ о высшем образовании (бакалавриат, специалитет, магистратура, подготовка кадров высшей квалификации), а также документ об опыте работы (в случае отсутствия в полном объеме сведений о трудовой деятельности, содержащихся в информационных ресурсах Фонда). В случае если образование получено за пределами России, к документу о высшем образовании должна быть приложена копия документа о признании иностранного образования в РФ, выданного федеральным органом исполнительной власти.
  • Документы, содержащие сведения о трудовой деятельности, включая трудовую деятельность по совместительству, в течение 5 лет (у работодателя, являющегося кредитной организацией или некредитной финансовой организацией) и 3 лет (у работодателя, не являющегося кредитной организацией или некредитной финансовой организацией), предшествовавших дате представления в Банк России заявления о внесении сведений в реестр (в случае отсутствия в полном объеме сведений о трудовой деятельности, содержащихся в информационных ресурсах Фонда).
  • Документы, указанные в абзацах 8 и 9 пункта 3.1 Положения Банка России № 625-П (в отношении лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа заявителя, являющегося иностранным гражданином или лицом без гражданства).

Для эффективного функционирования исламского финансирования на территории России, Законом № 417-ФЗ предусмотрены надзорные функции Банка России, который осуществляет регулирование деятельности участников эксперимента, а также контроль и надзор за соблюдением участниками эксперимента при осуществлении ими деятельности по партнерскому финансированию требований Закона о партнерском финансировании и изданных в соответствии с ним нормативных актов Банка России. При этом Банк России осуществляет следующие функции:

• ведет реестр участников эксперимента в порядке, определенном законодательством РФ;
• получает от участников эксперимента необходимую информацию об их деятельности, а также бухгалтерскую (финансовую) отчетность (в порядке, установленном настоящим Федеральным законом), осуществляет контроль и надзор за соблюдением участниками эксперимента при осуществлении ими деятельности по партнерскому финансированию требований Закона об исламском финансировании, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России.

Для исполнения обозначенных функций, в отношении участника эксперимента Банк России:

• запрашивает у органов государственной статистики, органов государственного контроля и надзора и получает от них информацию о финансово-хозяйственной деятельности участника эксперимента;
• запрашивает и получает информацию об участнике эксперимента из единого государственного реестра юридических лиц посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия;
• проводит проверку соответствия деятельности участника эксперимента требованиям Закона № 417-ФЗ, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов, контроль и надзор за соблюдением которых отнесен к компетенции Банка России, нормативных актов Банка России в порядке, установленном Банком России;
• требует от органов управления участника эксперимента устранения выявленных нарушений;
• направляет участнику эксперимента обязательные для исполнения предписания, в том числе предписания об устранении выявленных нарушений, предписания об ограничении деятельности участника эксперимента, предписания о замене лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа;
• запрашивает у участника эксперимента документы, необходимые для решения вопросов, отнесенных к компетенции Банка России;
• исключает сведения об участнике эксперимента из реестра участников эксперимента в случаях, предусмотренных Законом № 417-ФЗ;
• осуществляет иные функции в соответствии с Законом № 417-ФЗ.

Важно отметить, что Закон № 417-ФЗ в силу с 01.09.2023 и правовая база для исполнения нормативного документа находится в стадии формирования. Так, например, для информирования участников эксперимента подготовлен проект Указания Банка России «О порядке информирования клиентов участника эксперимента об осуществляемой им деятельности по партнерскому финансированию, о перечне информации, подлежащей раскрытию в местах обслуживания клиентов и на официальном сайте участника эксперимента в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также о порядке и сроках раскрытия такой информации»^[iv].

Бухгалтерский учет деятельности по партнерскому финансированию

Бухгалтерский учет деятельности по партнерскому финансированию и объектов бухгалтерского учета, возникающих при осуществлении этой деятельности, ведется участниками эксперимента, отличными от кредитных и некредитных финансовых организаций, в соответствии с применимыми федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ) и положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России^[v].

Особенности ведения бухгалтерского учета в связи с осуществлением деятельности по партнерскому финансированию установлены Указаниями Банка России от 14.08.2023 № 6504-У «Об особенностях бухгалтерского учета для участников эксперимента, являющихся некредитными финансовыми организациями, в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию и порядка составления участниками эксперимента бухгалтерской (финансовой) отчетности при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию для некредитных финансовых организаций» и № 6505-У «Об особенностях бухгалтерского учета для участников эксперимента, являющихся кредитными организациями, в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию».

Важно отметить, что в случае, если участником эксперимента осуществляется иная деятельность, не связанная с деятельностью по партнерскому финансированию, участник эксперимента при ведении бухгалтерского учета обеспечивает раздельный учет имущества, привлеченного и размещенного участником эксперимента при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, иного имущества, привлекаемого и размещаемого участником эксперимента при осуществлении иной деятельности, а также имущества участника эксперимента. При этом неоднократное нарушение участником эксперимента требования раздельного учета имущества является одним из оснований исключения Банком России сведений о юридическом лице из реестра участников эксперимента^[vi].

Основаниями для исключения Банком России сведения о юридическом лице из реестра участников эксперимента являются:

• неоднократное нарушение участником эксперимента требований Закона № 417-ФЗ, других федеральных законов и (или) нормативных и иных актов Банка России;
• нарушение участником эксперимента установленных, Законом № 417-ФЗ, запретов;
• неоднократное нарушение участником эксперимента, не являющимся кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, требований к минимальному размеру собственных средств (чистых активов;
• снижение участником эксперимента размера собственных средств (чистых активов) ниже минимального размера собственных средств (чистых активов), в течение не менее ста восьмидесяти календарных дней;
• неоднократное неисполнение участником эксперимента предписаний Банка России;
• неоднократное нарушение участником эксперимента требований, установленных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и (или) неоднократное нарушение требований нормативных правовых актов РФ, изданных в соответствии с указанным Федеральным законом;
• неоднократное представление участником эксперимента существенно недостоверных отчетных данных, содержащихся в отчетности;
• несовершение участником эксперимента в течение шести месяцев ни одной из операций, предусмотренных Законом № 417-ФЗ;
• несоответствие единоличного исполнительного органа участника эксперимента, не являющегося кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, требованиям, установленным статьей 8 Закона № 417-ФЗ;
• несоответствие акционера (участника) участника эксперимента, не являющегося кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, лица, осуществляющего контроль в отношении такого акционера (участника), лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа такого акционера (участника), лица, осуществляющего контроль в отношении такого акционера (участника), являющихся юридическими лицами, требованиям, установленным статьей 9 Закона об исламском финансировании.

С целью обособления и обобщения информации о деятельности по партнерскому финансированию участник эксперимента, осуществляющий такую деятельность наряду с иной деятельностью, может вести бухгалтерский учет деятельности по партнерскому финансированию на отдельном балансе. В этом случае применяется синтетический счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», к которому открывается субсчет «Расчеты по деятельности по партнерскому финансированию». Систематизированная информация о деятельности по партнерскому финансированию оформляется в виде отдельной бухгалтерской отчетности. Показатели отдельной бухгалтерской отчетности, раскрывающей информацию о деятельности по партнерскому финансированию, включаются в бухгалтерскую отчетность участника эксперимента^[vii].

Бухгалтерская отчетность участника эксперимента составляется в общем порядке, установленном Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99^[viii] «Бухгалтерская отчетность организации», приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Юридическое лицо обязано начать вести бухгалтерский учет деятельности по партнерскому финансированию со дня приобретения статуса участника эксперимента, т.е. со дня внесения сведений о нем в реестр участников эксперимента Банком России. Деятельность по партнерскому финансированию подлежит отражению в бухгалтерской отчетности участника эксперимента начиная с годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год, в котором составитель этой отчетности приобрел статус участника эксперимента. Бухгалтерский учет деятельности по партнерскому финансированию ведется непрерывно до момента утраты юридическим лицом статуса участника эксперимента (т.е. до дня исключения сведений о нем из реестра участников эксперимента Банком России) либо до завершения эксперимента, предусмотренного Законом № 417-ФЗ.

Юридические риски исламского финансирования

Несмотря на осторожность сделок, проводимых в рамках исламского финансирования, как любая предпринимательская деятельность, исламское финансирование также подвержено рискам, которые могут возникнуть в ходе партнерского финансирования, например, таким как, валютный риск (изменение стоимости курса валюты), просрочка внесения платежей, невозможность увеличения фиксированной надбавки и т.п.

Для минимизации и исключения данных рисков Банком России могут быть установлены дополнительные требования к деятельности участника эксперимента, в том числе нормативы, порядок их расчета и их значения, дополнительные требования к порядку определения размера собственных средств (чистых активов), коэффициенты риска по отдельным видам активов, предельный размер вознаграждения участника эксперимента и (или) иных платежей (в том числе в пользу третьих лиц), взимаемых при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, предельные значения привлекаемых и размещаемых при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию средств, требования к организации системы управления рисками и внутреннего контроля участника эксперимента, перечень информации, подлежащей раскрытию на официальном сайте участника эксперимента в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также порядок и сроки раскрытия такой информации^[ix].

Запреты в исламском банкинге

В исламском банкинге используется система запретов, определенных религиозными правилами, с учетом которых при ведении партнерской финансирования запрещено:

• устанавливать вознаграждение, выраженное в виде процентной ставки;
• неопределенность предмета сделки;
• финансировать деятельность, связанную с производством табачной и алкогольной продукции, оружия, боеприпасов, торговлей такими товарами, а также с игорным бизнесом.

Несмотря на установленные запреты, допускается замена прямо запрещенных религиозными нормами правил, например, процентная ставка заменена на установление вознаграждения в виде переменной величины, значение которой изменяется в зависимости от результатов совершения указанных сделок (операций).

Исламское финансирование зарубежом

Исламское финансирование в международном предпринимательском сообществе является востребованным источником инвестиций. Несмотря на то, что основные нормы исламского финансирования ограничены религиозными нормами и правилами, исламское финансирование применяется повсеместно. В исламских странах исламский банкинг применяется по разным направлениям: страхование, хранение ценностей, авансовые платежи и т.д., рассмотрим основные из них:

• Исламская ипотека («Мурабаха»). В соответствии с соглашением между банком и клиентом, банк приобретает для клиента недвижимость, которая находится в залоге у банка до выплаты суммы основного долга и вознаграждения за предоставленные услуги банком. Вознаграждение представляет собой доход в виде фиксированной суммы – наценки за организацию, ведение сделки и понесенные расходы.
• Исламский лизинг («Иджара»). Исламский лизинг отличается от лизинга в общепризнанном формате тем, что лизингополучатель выплачивает арендные платежи, а не проценты. При этом имущество находится в собственности банка и по соглашению переходит во временное пользование лизингополучателю.
• Совместное предприятие («Мушарака»). Учитывая исламский запрет на получение процентов, при совместном предприятии, инвесторы получают от банка долю в прибыли, вместо процента. Финансы инвесторов передаются банку, инвестирующему их в определенный проект.
• Исламский депозит («Мудараба»). Клиент самостоятельно выбирает вид деятельности, при этом, банк по такому финансированию выступает гарантом того, что такие инвестиции разрешены. Прибыль по исламскому депозиту от совместного проекта распределяется между банком и клиентом.
• Рассрочка («Бей⁠-⁠би⁠-⁠силаа»). Представляет собой поэтапный расчет с банком, по сути, традиционная рассрочка.
• Беспроцентная ссуда («Кард аль⁠-⁠хасан»). В этом случае клиент получает денежные средства у банка без процентов при обязательном условии своевременной выплаты полученных денежных средств. За такую услугу банка клиент сам определяет размер надбавки за его услуги.
• Договор на поставку актива в будущем («Истисна»). Сделка купли-продажи актива осуществляется по конкретному запросу и характеристиками товара. Товар поставляется не сразу, а в будущем.
• Исламские ценные бумаги («Сукук»). Исламские ценные бумаги представляют собой беспроцентные облигации под определенный материальный актив. Доходность такого рода облигаций зависит от прибыли, получаемой на базовый актив.

Обязательным и главным условием использования исламского финансирования является соблюдение религиозных норм шариата. Для более эффективного взаимодействия между предпринимателями различных религиозных норм, в России введен в действие Закон № 417-ФЗ, который на определенный срок и на определенной территории страны позволяет соблюдать не только исламские религиозные нормы, но и нормы гражданского права в этой сфере.

______________________

^[i] Пункт 3 статьи 1 Закона № 417-ФЗ.

^[ii] Указание Банка России от 11.08.2023 № 6503-У «О ведении Банком России реестра участников эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию».

^[iii] Положение Банка России от 27.12.2017 № 625-П «О порядке согласования Банком России назначения (избрания) кандидатов на должности в финансовой организации, уведомления Банка России об избрании (прекращении полномочий), назначении (освобождении от должности) лиц, входящих в состав органов управления, иных должностных лиц в финансовых организациях, оценки соответствия квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации лиц, входящих в состав органов управления, иных должностных лиц и учредителей (акционеров, участников) финансовых организаций, направления членом совета директоров (наблюдательного совета) финансовой организации информации в Банк России о голосовании (о непринятии участия в голосовании) против решения совета директоров (наблюдательного совета) финансовой организации, направления запроса о предоставлении Банком России информации и направления Банком России ответа о наличии (отсутствии) сведений в базах данных, предусмотренных статьями 75 и 76.7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также о порядке ведения таких баз».

^[iv] Подготовлен Банком России, ID проекта 04/15/08-23/00140544.

^[v] Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

^[vi] Пункт 1 статьи 7 Закона № 417-ФЗ.

^[vii] Пункт 8, пункт 9 Информационного сообщения Минфина № ИС-учет-45.

^[viii] Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».

^[ix] Пункт 10 статьи 3 Закона № 417-ФЗ.

30 сентября 2023 г.