Продажа доли в российском ООО, принадлежащей иностранному лицу из «недружественного государства»

21 марта 2024 г.

В 2022 – 2023 годах в России был принят ряд указов Президента России, постановлений Правительства России, устанавливающих особый порядок совершения сделок, направленных прямо или косвенно на установление, изменение или прекращение прав владения, пользования, распоряжения долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (далее – «ООО», «Общество»), принадлежащим лицам из «недружественных» государств^[1].

Также был выпущен ряд разъяснений Минфина, в том числе, по вопросам отчуждения долей ООО такими лицами. Кроме того, необходимо учитывать и судебную практику, которая уже начала складываться по указанной проблеме.

На кого распространяется особый порядок продажи доли ООО?

Перечень государств и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, российских компаний и физических лиц (далее – «Перечень недружественных государств») определен распоряжением Правительства России от 05.03.2022 № 430-р и не полежит расширительному толкованию. В настоящее время в него входят: Австралия, Албания, Андорра, Багамские Острова, Великобритания (включая коронные владения Британской короны и Британские заморские территории), Государства – члены Европейского союза, Исландия, Канада, Лихтенштейн, Микронезия. Монако, Новая Зеландия, Норвегия, Республика Корея, Сан-Марино, Северная Македония, Сингапур, Соединенные Штаты Америки, Тайвань (Китай), Украина, Черногория, Швейцария, Япония (далее – «недружественные государства», «недружественные страны»).

На основе системного толкования применимых указов Президента и постановлений Правительства можно сделать вывод, что лица, которые владеют долями российских ООО, считаются связанными с такими недружественными государствам, если такие лица:

• имеют гражданство этих стран;
• зарегистрированы в недружественных странах;
• преимущественно ведут в недружественных государствах хозяйственную деятельность;
• преимущественно извлекают там прибыль;
• находятся под контролем любого из вышеуказанных лиц независимо от того, в какой стране зарегистрированы подконтрольные компании^[2].

Если по аналогии к отношениям, связанным с иностранными лицами, применять Федеральный закон от 29 апреля 2008 г. № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» (далее – «Федеральный закон № 57-ФЗ»)^[3], то лица считаются подконтрольными при наличии хотя бы одного из признаков, указанных в статье 5 указанного закона. Такая аналогия может быть применена в связи с тем, что Федеральный закон № 57-ФЗ так же устанавливает разрешительный порядок совершения сделок с долями ООО с участием иностранных лиц, но только в отношении хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, на основании разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации.

Пп. 3 п. 1 статьи 3 Федерального закона № 57-ФЗ дает определение контроля иностранных инвесторов над хозяйственным обществом – в том числе, это возможность иностранного инвестора или группы лиц непосредственно или через третьих лиц определять решения, принимаемые хозяйственным обществом путем распоряжения голосами на общем собрании акционеров (участников) такого хозяйственного общества, путем участия в совете директоров (наблюдательном совете) и иных органах управления такого хозяйственного общества, заключения с таким хозяйственным обществом договора об осуществлении в отношении него функций управляющего (управляющей организации) или подобного соглашения, а также возможность иностранного инвестора или группы лиц прямо или косвенно распоряжаться 25 и более процентами общего количества голосов.

Итак, признаки подконтрольности, указанные в Федеральном законе 57-ФЗ, следующие:

• контролирующее лицо имеет право прямо или косвенно распоряжаться (в том числе на основании договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества, договора поручения или по иным основаниям) более чем 50 % общего количества голосов;
• контролирующее лицо на основании договора или по иным основаниям получило право определять решения, принимаемые контролируемым лицом;
• контролирующее лицо имеет право назначать единоличный исполнительный орган (генерального директора, директора и т.д.) или более чем 50 % состава коллегиального исполнительного органа или избирать более чем 50 % состава совета директоров (наблюдательного совета) контролируемого лица;
• контролирующее лицо осуществляет полномочия управляющей компании контролируемого лица.

При этом необходимо различать понятия «контролирующее лицо» и «бенефициар». Бенефициарным владельцем, предусмотренным статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» является только физическое лицо. Контролирующим лицом, предусмотренным в статье 5 Федерального закона № 57-ФЗ, может быть как физическое, так и юридическое лицо. В целях применения указов Президента России используется понятие «контролирующее лицо»^[4].

На кого не распространяется особый порядок продажи доли ООО?

Организации не относятся к лицам, связанным с недружественными странами, если они находятся под контролем российских юридических и физических лиц, даже если этот контроль осуществляется через иностранные юридические лица, связанные с такими странами. Это исключение действует только, если информация о таком контроле раскрыта в соответствии с российским законодательством^[5].

Раскрытие информации в указанном случае осуществляется в следующем порядке. Как предусматривается пунктами 1 и 3 ст. 25.13 НК РФ, в случае если физическое лицо – налоговый резидент прямо или косвенно участвует в иностранной организации с долей участия более 25%, такая организация признается контролируемой иностранной компанией (далее также – «КИК»). В свою очередь, такое российское физическое лицо согласно пп. 3 п. 3.1 ст. 23, п. 2 ст. 25.14 НК РФ обязано представлять уведомление о контролируемых иностранных компаниях не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 НК РФ или который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Согласно п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ такие уведомления не считаются представленными с нарушением срока, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и информация о таких контролируемых иностранных компаниях содержится в этой декларации.

Форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также Порядок заполнения формы «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Также особый порядок сделок с долями ООО, установленный Указом № 618 не распространяется на лиц, которые:

• находятся под контролем юридических или физических лиц, личным законом которых является право иностранного государства, которое не совершает недружественные действия, при условии, что такой контроль установлен до 1 марта 2022 г.;
• находятся под контролем иностранного государства, не совершающим недружественные действия, при условии, что такой контроль установлен до 1 марта 2022 г.^[6]

Правила определения личного закона физических и юридических лиц определены статьями 1195 и 1202 Гражданского кодекса Российской Федерации соответственно.

Кто выдает разрешения на продажу доли в ООО, принадлежащей иностранному лицу из недружественной страны?

В соответствии с Указом № 618 сделки с долями ООО, в том числе, продажа российскими резидентам доли, принадлежащей лицам, связанным с государствами, совершающими «недружественные» действия в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц, осуществляются только на основании разрешений, выдаваемых Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации^[7] (далее – «Комиссия», «Комиссия по контролю за иностранными инвестициями», «Правкомиссия по иностранным инвестициям»).

Действие Указа № 618 распространяется и на случаи продажи долей российских ООО иностранными физическими лицами российским гражданам (сделки между физическими лицами) по следующим причинам. Во-первых, в перечне исключений, указанных в Указе № 618, не названы сделки купли-продажи долей между физическими лицами. Во-вторых, это прямо следует из письма Минфина России от 13.10.2022 № 05-06-14РМ/99138 «Официальные разъяснения № 1 по вопросам применения Указа Президента Российской Федерации от 8 сентября 2022 г. № 618». Минфин России поясняет, что понятие «резидент Российской Федерации» включает понятие «гражданин РФ», а к лицам, связанным с недружественными государствами относятся, в том числе, граждане таких государств.

При определении лиц, являющихся резидентами, необходимо руководствоваться понятием «резидент», приведенным в п. 6 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», так как понятие «резидент» в Налоговом кодексе РФ определяется тем, сколько времени и на какой территории преимущественно проживает налоговый резидент, но проживание где-либо еще не означает тесную связь с этим государством.

Резидентами являются:

• граждане Российской Федерации;
• иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• филиалы, представительства российских юридических лиц, находящиеся за пределами территории Российской Федерации.

Правила выдачи Комиссией по контролю за иностранными инвестициями разрешений на продажу долей ООО лицами, связанными с «недружественными» государствами резидентам РФ утверждены постановлением Правительства России от 06.03.2022 № 295.

Заявление о выдаче разрешения на осуществление сделок направляется в Министерство финансов Российской Федерации. Заявление может предоставить любая сторона сделки, как резидент Российской Федерации, так и нерезидент. К заявлению в Комиссию по контролю за иностранными инвестициями прилагаются:

• документ, подтверждающий государственную регистрацию заявителя – юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• документ, удостоверяющий личность заявителя – физического лица;
• документ, подтверждающий факт учреждения заявителя – иностранной организации, не являющейся юридическим лицом, в соответствии с законодательством государства, в котором она учреждена;
• учредительные документы заявителя – юридического лица;
• документ, содержащий сведения о выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, контролирующем лице и признаках контроля, установленных Федеральным законом № 57-ФЗ;
• бухгалтерский баланс резидента по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления заявления;
• сведения о балансовой стоимости активов резидента по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления заявления.

Установлены следующие требования к оформлению документов, подаваемых в Комиссию по контролю за иностранными инвестициями:

• заявление составляется на русском языке;
• копии документов, составленных на иностранном языке, предоставляются с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык (с проставлением апостиля компетентного органа государства, в котором этот документ был составлен);
• документы представляются в прошитом виде и заверяются печатью (при ее наличии) заявителя;
• в случае, если заявителем является физическое лицо, документы заверяются подписью физического лица, подлинность которой свидетельствуется нотариально;
• заявление может быть представлено в уполномоченный орган также представителем заявителя на основании нотариально удостоверенной доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия представителя;
• к заявлению прилагается опись направляемых документов.

Разрешение Комиссии на осуществления сделки по продаже доли ООО или отказ в выдаче разрешения оформляется решением подкомиссии. Решение подкомиссии принимается единогласно и оформляется Минфином России. Разрешение может выдаваться на определенный срок неопределенному кругу лиц. Сроки рассмотрения заявлений постановлением Правительства России от 06.03.2022 № 295 не установлены. Поэтому при планировании таких сделок необходимо иметь в виду, что выдача разрешения может затянуться. Кроме того, важно учитывать, что Комиссия в лице подкомиссий может принимать решения, дающее право на совершение сделок неопределенному числу лицу.

Например, согласно выписке из протокола заседания подкомиссии Правкомиссии по иностранным инвестиция в Российской Федерации от 25 ноября 2022 г. № 103/1 (доведена Минфином России 09.11.2022 № 05-06-10/ВН-57875) принято решение разрешить резидентам – физическим лицам осуществление безвозмездных сделок с долями ООО, принадлежавших лицам, связанным с «недружественными» государствами, при условии, что стороны указанных сделок являются супругами или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Это решение нашло подтверждение и в судебной практике^[8].

При этом суд может отказать в иске, если и исковые требования на самом деле представляют собой попытку обойти получение разрешения Комиссии по контролю за иностранными инвестициями на продажу доли. Например, решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.06.2023 по делу № А40-256109/22-45-1761, которое не было обжаловано в дальнейшем. В этом деле, Р., вышедший из состава участников ООО «Фармпрепараты», подал иск о восстановлении его как участника ООО и передаче ему доли в уставном капитале в размере 75% уставного капитала Общества. Суд установил, что участником ООО «Фармпрепараты» в настоящее время является иностранная компания АО «Шилтон Инкорпорейтид» с долей в размере 25%, а доля в размере 75%, ранее принадлежавшая Р., принадлежит самому Обществу. Еще в 2021 году ООО «Фармпрепараты» уведомило Р., что не имеет возможности выплатить ему действительную стоимость доли, иначе компания будет отвечать признакам несостоятельности (банкротства). Отказывая в иске, суд:

• Во-первых, сослался на позицию Верховного Суда РФ^[9], в соответствии с которой неисполнение обществом обязанности по выплате истцу действительной стоимости его доли само по себе не дает бывшему участнику право требовать восстановить его как участника общества. Бывший участник общества в течении длительного времени не обращался в суд требованием о взыскании действительной стоимости доли.
• Во-вторых, согласно решению № 1 единственного участника Общества АО «Шилтон Инкорпорейтид», единственный участник принял решение передать истцу долю в уставном капитале Общества в размере 75%, но в регистрации указанных изменений отказано. Суд пришел к выводу, что иск направлен в обход процедуры получения разрешений, выдаваемых Комиссией по контролю за иностранными инвестициями на сделки АО «Шилтон Инкорпорейтид», что недопустимо.

Подпадают ли сделки дарения, мены и иные сделки с долей (кроме продажи) под разрешительный порядок?

Указ № 618 распространяется на любые сделки с долями ООО, которые влекут прямо или косвенно установление, изменение или прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями^[10], а согласно гражданскому законодательству это могут быть, кроме купли-продажи, сделки дарения, мены, залога, доверительного управления, иные сделки. Также Указ №618 регулирует разрешительный порядок выхода участника из состава участников ООО, приобретение Обществом доли в своем уставном капитале и другие. Перечень сделок содержится в п. 10 письма Минфина России от 13.10.2022 № 05-06-14РМ/99138 «Официальные разъяснения № 1 по вопросам применения Указа Президента Российской Федерации от 8 сентября 2022 г. № 618».

Исключения из разрешительного порядка продажи доли ООО

Сделки с долями не всех ООО подпадают под действие Указа № 618, что прямо указано в п. 3 данного указа:

• сделки (операции), осуществляемые (исполняемые) в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30 июня 2022 г. № 416 «О применении специальных экономических мер в топливно-энергетической сфере в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций»;
• сделки (операции), предусмотренные Указом Президента Российской Федерации от 5 августа 2022 г. № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций».

Например, порядок не распространяется на доли компаний, которые связаны с исполнением Соглашения о разработке Пильтун-Астохского и Лунского месторождений нефти и газа на условиях раздела продукции, заключенного 22 июня 1994 г. Все права и обязанности «Сахалин энерджи инвестмент компани, лтд» переходят к специально созданному Правительством Российской Федерации обществу с ограниченной ответственностью^[11].

До 31 декабря 2025 г. включительно полностью запрещено совершение сделок:

• с долями хозяйственных обществ, в которых прямо или косвенно владеют долями акционерные общества из перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 2004 г. № 1009;
• с долями, принадлежащими участникам Соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-1» и Соглашения о разработке и добыче нефти на Харьягинском месторождении на условиях раздела продукции;
• с долями хозяйственных обществ, являющихся производителями оборудования для организаций топливно-энергетического комплекса и оказывающих услуги по сервисному обслуживанию и ремонту такого оборудования, являющихся производителями и поставщиками тепловой и электрической энергии, осуществляющих переработку нефти, нефтяного сырья и производство продуктов их переработки;
• с долями, составляющими уставные капиталы российских кредитных организаций, перечень которых утверждается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации, согласованному с Центральным банком Российской Федерации;
• с долями, составляющими уставные капиталы хозяйственных обществ – пользователей некоторых участков недр, например, участков недр внутренних морских вод, территориального моря, континентального шельфа Российской Федерации^[12].

Также из зоны действия Указа № 618 исключены кредитные и некредитные финансовые организации. Получение разрешения на совершение сделок с их долями обязательно при условии, что доли составляют более чем 1 процента уставного капитала таких организаций^[13].

Нотариальное удостоверение сделки по продаже доли ООО иностранным участником

Есть письмо ФНП от 15.03.2022 № 1392/03-16-3 «Об удостоверении сделки по отчуждению недвижимого имущества, стороной которой является иностранное лицо, имеющее гражданство или зарегистрированное в государстве, включенном в Перечень иностранных государств и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц» (далее – «Письмо ФНП»). Оно относится к сделкам с недвижимым имуществом.

Подобного разъяснения в отношении сделок с долями ООО нет. Но считаем, что по аналогии разъяснения, содержащиеся в Письме ФНП могут применяться и к нотариальному удостоверению сделок с долями ООО, так как в нем, в отличие от письма ФНП от 02.03.2022 N 1176/03-16-3 «О совершении сделок (операций) с лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации» не указано, что оно не распространяется на сделки с долями ООО.

К нотариусу необходимо обращаться уже после получения разрешения Правкомиссии по иностранным инвестициям, так как решение Комиссии на осуществления сделки по продаже доли ООО может содержать условия осуществления (исполнения) такой сделки, которые должны быть включены в договор.

Помимо иных критериев проверки, нотариус должен проверить, относится ли лицо, являющееся стороной сделки, к лицам, связанным с недружественными государствами. Он может запросить сведения о гражданстве таких физических лиц или о регистрации юридических, а также информацию о бенефициарах таких лиц и подаче ими в ФНС сведений о КИК.

В случае обнаружения связи стороны сделки по отчуждению доли ООО с недружественным государством, нотариус обязан запросит решение Комиссии. Если оно не будет предоставлено, нотариус может отказать в удостоверении сделки.

Налоговые последствия продажи доли ООО иностранным участником

Если разрешение на продажу резиденту России доли лицом, связанным с недружественным государством, получено, то возникает вопрос об особенностях налогообложения полученного иностранным лицом дохода.

Если физическое лицо продало долю в уставном капитале ООО, то само это ООО не является его налоговым агентом, не удерживает НДФЛ и не подает налоговую отчетность. Все это делает продавец (иностранное физическое лицо) доли самостоятельно^[14]. Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи продавец доли непрерывно владел ею более пяти лет^[15].

Доход налогового нерезидента от продажи доли, которой продавец владел не более пяти лет, облагается НДФЛ по ставке 30%^[16]. Специальная ставка для нерезидента РФ может быть установлена международным договором России с государством, гражданином (налоговым резидентом) которого является это физическое лицо. Но необходимо иметь ввиду, что Указом Президента России от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» (далее – «Указ № 585») действия двусторонних соглашений с недружественными странами приостановлено.

Если российское юридическое лицо приобрело долю ООО у компании-нерезидента, то доходы от продажи доли относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом на прибыль в России. Налог обязана удержать и перечислить в бюджет российская компания – покупатель доли. Это правило применяется только, если приобретаются доли российского ООО, более пятидесяти процентов активов которого прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации^[17]. Если ООО не соответствует вышеуказанному условию, то российская организация налоговым агентом не является и налог удерживать не должна.

Можно ли обжаловать решения и бездействия Комиссии по контролю за иностранными инвестициями?

Решение Правкомиссии по иностранным инвестициям можно рассматривать как ненормативный правовой акт или решение данного органа, а ее действия могут рассматриваться как государственного органа, в связи с чем они могут быть обжалованы в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Если заявитель или иные заинтересованные лица не согласны с решением Комиссии об отказе в предварительном согласовании сделки или о предварительном согласовании сделки, то в соответствии с п. 7 ст. 11 Федерального закона № 57-ФЗ решения Правкомиссии по иностранным инвестициям могут быть оспорены в Верховном Суде Российской Федерации. Подавать заявление необходимо в Коллегию по административным спорам. Необходимо отметить, что в самом Постановлением Правительства России от 06.03.2022 № 295, принятом позже Федерального закона № 57-ФЗ порядка обжалования решений Комиссии нет. Поэтому нормы Федерального закона № 57-ФЗ могут применяться по аналогии. Подобной практики пока нет.

В случае отсутствия решения Комиссии регистрирующий орган откажет в регистрации перехода прав на доли ООО (например, постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2023 № 21АП-3852/2023 по делу № А83-20705/2022).

Приостановление прав иностранных участников и осуществление прав контролирующих лиц в отношении долей ООО, принадлежащих участникам из «недружественных» стран

В конце прошлого года был принят Федеральный закон от 25.12.2023 № 636-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями», отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – «Закон № 636-ФЗ»), который позволяет российским участникам экономически значимых Обществ или контролирующим лицам иностранных компаний – участников ООО получить временный контроль над долями ООО, не выкупая их.

Установлены особые правила регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями. Экономически значимая организация, не являющаяся ПАО, преобразуется в ПАО или приобретает публичный статус в предусмотренном порядке, если ее участник – иностранная холдинговая компания является публичной компанией; при определенных обстоятельствах, указанных в статье 4 Федерального закона от 04.08.2023 № 470-ФЗ «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями» (далее – «Федеральный закон № 470-ФЗ»), осуществление иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой организации приостанавливается. Такими условиями, в частности, являются: уклонение иностранной холдинговой компании от осуществления прав участника или совершение иностранной холдинговой компанией действий, направленных на создание препятствий для управления экономически значимой организацией.

С заявлением о приостановлении корпоративных прав иностранной холдинговой компании в арбитражный суд Московской области может обратиться, участник экономически значимой организации, независимо от размера принадлежащих ему долей в уставном капитале.

Последствиями вынесения судом решения о приостановлении осуществления прав является, в частности, следующее:

• иностранная холдинговая компания со дня вынесения арбитражным судом решения о приостановлении не может участвовать в заседаниях общего собрания участников ООО и требовать их созыва, не имеет права распоряжаться принадлежащими ей долями в уставном капитале ООО;
• граждане России (резиденты России), которые косвенно владеют долями в уставном капитале ООО, принадлежащими иностранной холдинговой компании, обязаны вступить в прямое владение такими акциями (долями).

Критерии экономически значимых организаций установлены статьей 2 Федерального закона № 470-ФЗ, например:

• суммарный объем выручки хозяйственного общества и иных российских юридических лиц, входящих с этим хозяйственным обществом в одну группу лиц, которая определяется в соответствии с положениями Федерального закона от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции», по данным финансовой отчетности за последний завершенный отчетный год превышает 75 миллиардов рублей;
• количество работников хозяйственного общества и иных российских юридических лиц, входящих с этим хозяйственным обществом в одну группу лиц, составляет более 4 000 человек;
• суммарная стоимость активов хозяйственного общества и иных российских юридических лиц, входящих с этим хозяйственным обществом в одну группу лиц, по данным финансовой отчетности за последний завершенный отчетный год превышает 150 миллиардов рублей;
• сумма налогов (сборов) хозяйственного общества и иных российских юридических лиц, входящих с этим хозяйственным обществом в одну группу лиц, уплаченных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за предшествующий календарный год, составляет не менее 10 миллиардов рублей;
• по состоянию на 1 февраля 2022 года хозяйственное общество или его дочернее общество является субъектом критической информационной инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным законом от 26 июля 2017 года № 187-ФЗ «О безопасности критической информационной инфраструктуры Российской Федерации»;
• по состоянию на 1 февраля 2022 года хозяйственное общество или его дочернее общество является градообразующей организацией, оказывающей существенное влияние на развитие региона;
• хозяйственное общество или его дочернее общество участвует в создании и модернизации высокопроизводительных и (или) высокооплачиваемых рабочих мест.

Кроме того, с 1 января 2024 г. контролирующие лица КИК, зарегистрированных в недружественных странах, с совокупной долей участия более 50% могут обратиться в ФНС России с заявлением об осуществлении прав участника в отношении ООО, участником которого является КИК. Обратиться можно при условии, что при осуществлении прав участника ООО КИК совершает действия (бездействие), нарушающие права ООО или его контролирующего лица. Правила действуют до 31 декабря 2025 г. включительно.

Не менее чем за 10-ть дней до подачи заявления в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц публикуется уведомление о намерении подать такое заявление и направляется соответствующее уведомление контролируемой иностранной компании, а также ООО. Заявление рассматривается уполномоченным органом в течение 10 дней со дня получения заявления.

По результатам рассмотрения заявления ФНС России принимает решение об удовлетворении заявления либо об отказе в удовлетворении заявления.

На основании решений об удовлетворении заявления уполномоченный орган формирует и размещает на официальном сайте в сети «Интернет» перечень организаций, в отношении которых контролирующие лица осуществляют права участника.

На основании решения об удовлетворении заявления ООО не позднее 5 дней со дня получения такого решения публикует в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц следующие сведения:

• о контролирующем лице, осуществляющем права участника Общества;
• о доле в уставном капитале Общества, в отношении которой контролирующее лицо осуществляет права участника.

В заключение необходимо отметить, что при совершении сделок купли-продажи долей ООО с юридическими лицами, связанными с «недружественными» государствами, необходимо уточнять информацию об их контролирующих лицах. Если таковыми являются резиденты РФ или резиденты из стран, не являющихся «недружественными», то сделку можно совершать без обращения в Комиссию.

Если же такой информации нет, то во избежание признания сделки недействительной и отказа в регистрации перехода прав на доли, необходимо обратиться в Комиссию за получением разрешения до совершения указанной сделки и до нотариального удостоверения сделки.

_____________________

^[1] Указы Президента РФ от 08.09.2022 № 618 «Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами; от 15.10.2022, № 737 «О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций); от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами»; от 18.03.2022 №126 «О дополнительных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования»; от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами»; от 09.09.2023 № 665 «О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам»; Постановление Правительства РФ от 06.03.2022 № 295.

^[2] П. 1 Указа Президента от 08.09.2022 года № 618.

^[3] Письмо Минфина России от 13.10.2022 № 05-06-14РМ/99138 «Официальные разъяснения № 1 по вопросам применения Указа Президента Российской Федерации от 8 сентября 2022 г. № 618».

^[4] Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации // Банк России: официальный сайт. 2023.

^[5] П. 12 Указа Президента России от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».

^[6] Письмо Минфина России от 13.10.2022 № 05-06-14РМ/99138 «Официальные разъяснения № 1 по вопросам применения Указа Президента Российской Федерации от 8 сентября 2022 г. № 618».

^[7] Постановление Правительства России от 06.07.2008 № 510 «О Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации».

^[8] Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 01.12.2023 по делу № А45-21013/2023.

^[9] Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2022 № 305-ЭС22-23022 по делу № А40-180154/2021.

^[10] П. 1 Указа Президента России от 08.09.2022 № 618 «Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами».

^[11] Указ Президента России от 30.06.2022 № 416 «О применении специальных экономических мер в топливно-энергетической сфере в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций».

^[12] Указ Президента России от 05.08.2022 № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций».

^[13] Указ Президента России от 15.10.2022 № 737 «О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)».

^[14] П. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-06/41908.

^[15] П. 17.2 ст. 217 НК РФ.

^[16] П. 3 ст. 224 НК РФ.

^[17] Пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ.

21 марта 2024 г.