Судебные дела о возмещении НДС

Система налогообложения включает в себя разнообразные виды налогов, в том числе и налог на добавленную стоимость, который относится к федеральным видам налогов. НДС представляет собой сумму, которую должен перечислить в бюджет предприниматель, при этом он закладывается в стоимость товаров, работ, услуг. Вместе с тем, налоговым законодательством предусмотрена процедура возмещения НДС, которая регламентирована статьей 176 Налогового кодекса РФ. Несмотря на то, что последовательность действий при возмещении НДС понятна и четко предусмотрена законодательством РФ, рассмотрение дел о возмещении НДС являются одной из самых рассматриваемых категорий налоговых дел.

Возмещение НДС является правом налогоплательщиков, которым предприниматели активно пользуются, при этом, необходимо отметить, что важным условием для его реализации является камеральная проверка налогового органа. Возмещение НДС осуществляется во внесудебном и судебном порядках.

Внесудебный порядок возмещения НДС реализовывается двумя способами:

1. Общий. Возврат налога осуществляется по итогам камеральной проверки;
2. Заявительный. В этом случае осуществляется зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой камеральной налоговой проверки.

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

1. организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за 3 календарных года, составляет не менее 2 миллиардов рублей;
2. получатели банковской гарантии;
3. резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
4. резиденты свободного порта Владивосток;
5. налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством;
6. налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;
7. организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины;
8. налогоплательщики, в отношении которых соблюдаются следующие требования: (а) налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации; (б) в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

Однако, несмотря на регламентированный порядок реализации права на возмещение НДС, такие дела, зачастую, доходят до суда и разрешаются только его решением. В судебном порядке, как правило, обжалуются решения налоговых органов, вынесенных по результатам камеральных проверок, предприниматель, не согласившись с вынесенным решением, обращается в суд.

Для возмещения НДС предпринимателям необходимо тщательно подготовить обозначенный законодательством пакет документов, это связано с тем, что налоговые органы, при проведении камеральной проверки, скрупулезно изучают предоставленные документы, чтобы минимизировать выдачу решений по возмещению НДС. Важно также отметить, что при принятии решения об отказе возмещения НДС, как правило, принимается решение о привлечении к налоговой ответственности (об отказе к привлечению ответственности).

Прежде чем разрешать судебным путем, необходимо обжаловать решение налогового органа, право на обжалование закреплено в статье 137 НК РФ.  Вместе с тем, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Порядок и сроки обжалования регламентируются статьей 139 НК.РФ. При этом нормами НК РФ также предусмотрена апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которая подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. По результатам рассмотрения жалобы, налоговый орган выносит решение, в случае несогласия с которым, заявитель имеет право обратиться за защитой своих интересов в судебные органы. Между тем, при рассмотрении дел по возмещению НДС в судебных органах, как правило, заявитель может ссылаться только на те документы, которые были предоставлены для проведения камеральной проверки налоговым органом.

Положительное решение в делах по возмещению НДС, как правило, зависит от нескольких факторов:

1. компетентное ведение бухгалтерского учета и финансовой документации в целом;
2. подготовка документов для возмещения в соответствии с требованиями налогового законодательства;
3. грамотное ведение дела по возмещению НДС, как при взаимодействии с налоговыми органами, так и при разрешении спора в судебном порядке.

Вместе с тем, ведение бухгалтерского учета организации опытным специалистом, обладающим не только теоретическими, но и практическими знаниями позволяет решать налоговые дела, в том числе по возмещению НДС, с положительным результатом. Все чаще предпринимательское сообщество пользуется услугами аутсорсинга бухгалтерских и юридических услуг и передает ведение дел своего бизнеса в этой отрасли грамотным и опытным специалистам, участие которых, позволяет предпринимателям экономить время на ведение бухгалтерского учета и юридического сопровождения, при этом минимизируя возможные риски.

Юридические услуги

1. Консультирование клиентов по вопросам возмещения НДС
2. Анализ предпринимательской деятельности на предмет возможности возмещения НДС
3. Сопровождение предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения
4. Подготовка и направление документов для возмещения НДС в налоговые органы, а при необходимости в суд
5. Представительство в налоговых и судебных органах в делах о возмещении НДС