14 августа 2025

Майнинг цифровой валюты: российское регулирование

14 августа 2025 г.

Простыми словами майнинг цифровой валюты – это ее получение с помощью специального оборудования и программного обеспечения. В настоящее время в России майнинг цифровой валюты регулируется специальным законом и профильными нормативными правовыми актами.

В настоящей статье нами рассматривается правовое регулирование цифровой валюты в России, ее майнинга, требования к субъектам майнинга, а также запреты и ограничения, действующие в отношении майнинга в настоящее время.

Что такое «майнинг криптовалюты»?

В юридической литературе встречается мнение, что майнинг относится к предпринимательской деятельности, поскольку под майнингом следует понимать деятельность, направленную на получение криптовалюты. Осуществление майнинга приводит в результате к получению криптовалюты, т.е. прибыли в форме вознаграждения за действия в информационной системе, поэтому его следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность. Представители других областей знаний также считают, что майнингом можно признать процесс с использованием криптографических инструментов по добыче криптовалюты (цифровых финансовых активов), за который майнеры получают вознаграждение^[1].

Основным законом, регулирующим майнинг в России, является Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее также – «Закон о ЦФА», «Закон о цифровых финансовых активах и цифровой валюте»).

Данный закон не оперирует понятием «криптовалюта», а «цифровая валюта». К признакам, отличающим цифровую валюту от криптовалюты, можно отнести:

Централизация, поскольку выпуск криптовалюты не контролируется государством.
Отсутствие анонимности. Для майнинга и пользования цифровой валютой, необходимо пройти идентификацию. Для криптовалюты такие действия не требуются. Полной анонимности криптовалюты тоже не могут обеспечить, так как транзакции в них регистрируются и отслеживаются.
Отсутствие прозрачности, так как цифровая валюта непрозрачна, в ней нельзя посмотреть информацию о денежных переводах других людей по адресу их кошелька. Криптовалюта же прозрачна, в ней транзакции пользователей заносятся в публичную цепочку блоков.

В статье 1 Закона о ЦФА дано понятие цифровой валюты, под которой понимается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося российской денежной единицей, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.

Указанная статья также определяет майнинг цифровой валюты, а именно деятельность по проведению математических вычислений путем эксплуатации технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему, использующую технологию, в том числе технологию распределенного реестра, имеющих целью выпуск цифровой валюты и (или) получение лицом, осуществляющим такую деятельность, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе.

Кто вправе заниматься майнингом цифровой валюты?

В России майнинг цифровой валюты вправе заниматься индивидуальные предприниматели, российские юридические лица, а также при определенных ограничениях граждане. Рассмотрим подробнее условия, при которых лица вправе проводить майнинг криптовалюты.

Индивидуальные предприниматели, российские юридические лица вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) с момента включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты. Сведения, внесенные в реестр, не подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению в интернете^[2].

Российские граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, при условии, что потребляемая энергия при осуществлении такой деятельности не превышает лимитов энергопотребления, установленного в размере 6000 киловатт-часов в месяц^[3]. Закон о ЦФА не устанавливает прямого запрета на майнинг цифровой валюты иностранными гражданами. На них также распространяется запрет на превышение лимитов энергопотребления.

В деле № А45-31114/2023 указано, что сетевой организацией при проведении проверки индивидуального жилого дома было установлено воздействие на прибор учета с целью занижения данных по потреблению электроэнергии. В жилом доме обнаружена дополнительная нагрузка мощности 20 кВт (при разрешенной 15 кВт) в виде оборудования для майнинга криптовалюты порядка 100 устройств. По расчету сетевой организации, при круглосуточном потреблении электроэнергии с нагрузкой в 20,6 кВт месячный расход равен 14 832 кВт*ч, за период с 14.03.2023 по 16.08.2023 объем безучетного потребления по акту – 235 699 кВт*ч, тогда как согласно передаваемым показаниям по ПУ расход потребителя в июне 2023 года составил 803 кВт*ч, в июле 2023 года - 717 кВт*ч, в августе 2023 года - 345 кВт*ч^[4].

Суды пришли к выводу о «доказанности факта безучетного потребления электрической энергии, выразившегося во вмешательстве в работу приборов учета путем внешнего воздействия, приводящего к недоучету энергии. Кроме того, на территории спорного жилого дома осуществлялась работа майнингового оборудования в количестве 100 видеокарт с объемом потребления 57 600 кВт*ч, в связи с чем, данный объем потребления электрической энергии должен быть оплачен по тарифу для прочих потребителей, а не по тарифу для населения»^[5].

Не могут осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе в качестве участников майнинг-пула) индивидуальные предприниматели, которые имеют неснятую или непогашенную судимость за преступления в сфере экономики, преступления против государственной власти либо за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие преступления, особо тяжкие преступления, включенные в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, перечни организаций и физических лиц, связанных с террористическими организациями и террористами или с распространением оружия массового уничтожения, или в отношении которых принято решение о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества, а также юридические лица, если они сами или их учредители (участники), бенефициарные владельцы, единоличный исполнительный орган не соответствуют требованиям к деловой репутации.

Также юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям запрещается совмещать осуществление майнинга цифровой валюты с деятельностью по передаче электрической энергии, деятельностью по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, деятельностью по производству или купле-продаже электрической энергии^[6].

Организация выпуска и обращение криптовалюты

Статья 14 Закона о ЦФА регулирует оборот цифровой валюты. Под организацией выпуска цифровой валюты понимается деятельность по оказанию услуг, направленных на обеспечение выпуска цифровой валюты, с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на российской территории, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на российской территории.

Под выпуском цифровой валюты понимаются действия с использованием объектов российской информационной инфраструктуры и (или) пользовательского оборудования, направленные на предоставление возможностей использования цифровой валюты третьими лицами.

Под организацией обращения цифровой валюты понимается деятельность по оказанию услуг, направленных на обеспечение совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций, влекущих за собой переход цифровой валюты от одного обладателя к другому, с использованием объектов российской информационной инфраструктуры.

Российские юридические лица, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории России, физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг), за исключением получения цифровой валюты в результате выпуска цифровой валюты и (или) получения лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), лицом, организующим деятельность майнинг-пула, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе (в том числе в результате распределения цифровой валюты среди участников майнинг-пула).

Требования указанных лиц, связанные с обладанием цифровой валютой, подлежат судебной защите только при условии информирования ими о фактах обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В России запрещается распространение информации о предложении и (или) приеме цифровой валюты в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг). Также запрещается предложение неограниченному кругу лиц цифровой валюты, а также товаров (работ, услуг) в целях организации обращения и (или) обращения цифровой валюты.

Учет в информационной системе приходных и расходных операций с цифровой валютой осуществляется посредством уникальной последовательности символов, именуемую адресом-идентификатором. Адрес-идентификатор предоставляется (открывается) федеральным органам исполнительной власти, органам прокуратуры, органам дознания и органам предварительного следствия, органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, для выполнения задач, возложенных на соответствующие органы по их запросам^[7].

Налоги при майнинге цифровой валюты

В отношении налога на прибыль доходы в виде цифровой валюты, полученной от майнинга, учитываются во внереализационных доходах на дату, когда возникло право распоряжаться ею (статьи 250, 271 Налогового кодекса РФ (далее – «НК РФ»). Расходы, связанные с майнингом, учитываются как косвенные независимо от их состава (статья 282.3 НК РФ).

Налоговая база по операциям с цифровой валютой рассчитывается отдельно от других баз, за исключением случаев, когда в общей базе по налогу на прибыль надо учесть доходы и расходы по таким операциям (кроме майнинга). Данная необходимость может возникнуть, если происходят расчеты цифровой валютой по обязательствам во внешнеторговых сделках в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций (статья 282.3 НК РФ).

Налоговой базой при майнинге будет рыночная котировка полученной цифровой валюты на день, когда возникло право распоряжаться ею (статьи 271, 282.3 НК РФ). Под рыночной котировкой цифровой валюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в течение 3-х лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой.

Доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 %. При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 процентов.

При реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты:

по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости единицы (статья 282.3 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также не вправе применять упрощенную систему налогообложения (статьи 346.2, 346.12 НК РФ). В отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты, не применяется патентная система налогообложения (статья 346.43 НК РФ).

Физические лица, получившие доходы от операций с цифровой валютой уплачивают НДФЛ с такого дохода. Это касается доходов от майнинга, приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты (статья 210 НК РФ).

При получении цифровой валюты в качестве дара, также придется уплатить налог, за исключением случаев, когда дарителем является член семьи или близкий родственник. Не надо платить налог, если криптовалюта получена в порядке наследования (статья 217 НК РФ).

Доход в виде цифровой валюты считается доходом в натуральной форме. Стоимость такой валюты определяется исходя из ее рыночной котировки на дату фактического получения дохода (статья 211 НК РФ). Этой датой считается день, когда возникло право распоряжаться цифровой валютой (статья 223 НК РФ).

Доходы от майнинга относятся к совокупности налоговых баз, которые облагаются по основной прогрессивной ставке, зависящей от величины доходов (13, 15, 18, 20, 22%). В эту совокупность баз входит большинство доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу (статьи 210, 224, 225 НК РФ).

Возможно уменьшить доход от майнинга на имущественный вычет в размере расходов, связанных с такой деятельностью. Расходы нужно подтвердить документально. Например, можно представить платежные документы на покупку оборудования или оплату электроэнергии (статьи 210, ст. 220 НК РФ).

В каких случаях запрещается майнинг криптовалюты?

В соответствии со статьей 14 Закона о ЦФА Правительство России вправе установить запрет на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных российских субъектах или на отдельных их территориях в случае наличия существующего и (или) прогнозируемого дефицита электрической энергии и (или) мощности, в том числе в случае отнесения их к территориям технологически необходимой генерации, или в случае обращения высшего должностного лица или председателя высшего исполнительного органа российского субъекта.

Правила установления запрета установлены постановлением Правительства России от 01.11.2024 № 1468 «Об утверждении Правил установления запрета на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации или на отдельных их территориях».

Согласно указанных правил, запрет на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) не распространяется на отдельные территории российских субъектов, в отношении которых получены подтверждения от организации по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью, системообразующей территориальной сетевой организации, а также от системного оператора электроэнергетических систем России об отсутствии технологического присоединения расположенных на них энергопринимающих устройств, с использованием которых осуществляется майнинг цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле), и объектов электроэнергетики, от которых осуществляется электроснабжение таких энергопринимающих устройств, к электрическим сетям в составе Единой энергетической системы России и технологически изолированных территориальных электроэнергетических систем.

Указанные подтверждения выдаются по запросу лица, планирующего осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) на указанных территориях и включенного в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле).

Решение об установлении запрета на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах или на отдельных их территориях принимается на основании предложений Правительственной комиссии по вопросам развития электроэнергетики, и должно содержать следующую информацию:

перечень отдельных субъектов и (или) отдельных их территорий, в которых и (или) на которых устанавливается запрет с указанием наименования субъекта (наименований субъектов) и наименований соответствующих муниципальных образований;
дата введения запрета;
срок, на который вводится запрет^[8].

В настоящее время запрет на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) установлен в следующих субъектах и территориях:

в отдельных районах Иркутской области с 7 апреля 2025 г. по 15 марта 2031 г.;
в отдельных районах Республики Бурятия и Забайкальского края с 1 января 2025 г. по 15 марта 2025 г.; с 15 ноября 2025 г. по 15 марта 2026 г.; с 15 ноября 2026 г. по 15 марта 2027 г.; с 15 ноября 2027 г. по 15 марта 2028 г.; с 15 ноября 2028 г. по 15 марта 2029 г.; с 15 ноября 2029 г. по 15 марта 2030 г.; с 15 ноября 2030 г. по 15 марта 2031 г.;
в Республике Дагестан, Донецкой Народной Республике, Республике Ингушетия, Кабардино-Балкарской Республике, Карачаево-Черкесской Республике, Луганской Народной Республике, Республике Северная Осетия – Алания, Чеченской Республике, Запорожской области, Херсонской области с 1 января 2025 г. по 15 марта 2031 г^[9].

Что такое майнинг-пул?

Майнинг-пулом признается объединение мощностей нескольких технических и программно-аппаратных средств, принадлежащих разным владельцам (далее – «участники майнинг-пула») и используемых для целей майнинга цифровой валюты, в результате которого осуществляется распределение выпущенной (полученной) цифровой валюты между участниками майнинг-пула.

Лицом, организующим деятельность майнинг-пула, признается лицо, оказывающее участникам майнинг-пула услуги по объединению мощностей нескольких технических и программно-аппаратных средств, используемых для целей майнинга цифровой валюты, в результате которого таким лицом осуществляется распределение выпущенной (полученной) цифровой валюты между участниками майнинг-пула. Такое лицо может одновременно осуществлять и майнинг цифровой валюты.

Лицом, организующим деятельность майнинг-пула, может быть российское юридическое лицо, индвидуальные предприниматели и российские граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые должны соответствовать требованиям, предъявляемым к лицам, осуществляющим майнинг цифровой валюты.

Контроль (надзор) за соблюдением требований осуществляет ФНС России.

Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты

Сведения, внесенные в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, не подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению в интернете^[10].

Реестр ведется в электронном виде ФНС России. Ведение реестра включает в себя внесение в него записей, их хранение и актуализацию. Каждой записи присваивается номер, а также указывается дата внесения ее в реестр.

Реестровая запись о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, содержит следующие сведения:

для юридических лиц – ОГРН, ИНН, полное и сокращенное (при наличии) наименования, для индивидуальных предпринимателей – ОГРНИП, ИНН, фамилия, имя, отчество (при наличии);
для юридических лиц – сведения о физическом лице, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия такого юридического лица (бенефициарный владелец);
точки поставки электрической энергии, используемые в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты (за исключением случаев, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением оператора майнинговой инфраструктуры);
максимальная мощность технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга (за исключением случаев, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением оператора майнинговой инфраструктуры);
адрес фактического расположения технических и программно-аппаратных средств, используемых для целей майнинга цифровой валюты;
наименование территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединены технические и программно-аппаратные средства, используемые для осуществления майнинга цифровой валюты (за исключением случаев, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением оператора майнинговой инфраструктуры).

Внесение в реестр осуществляется на основании заявления о внесении в реестр сведений о нем, представляемого оператору реестра в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью через сайт ФНС. К заявлению прилагаются документы в электронной форме, подтверждающие указанные сведения, за исключением случаев, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением оператора майнинговой инфраструктуры. Представленное заявление рассматривается в срок не более 15 рабочих дней со дня представления заявления.

В случае необходимости проведения проверки достоверности и достаточности представленных сведений, оператор реестра вправе направить заявителю запрос о представлении дополнительных документов (сведений), необходимых для принятия решения о внесении в реестр. Срок, указанный в запросе о представлении дополнительных документов (сведений), не может превышать 5 рабочих дней.

Оператор реестра принимает решение об отказе во внесении в реестр сведений по следующим основаниям:

лицо не соответствует требованиям, предъявляемым к лицу, осуществляющему майнинг цифровой валюты;
документы (сведения) во исполнение запроса не представлены или представленные документы (сведения) не позволяют устранить причины, послужившие основанием для направления соответствующего запроса;
представление неполных или недостоверных сведений в заявлении о внесении в реестр, за исключением случаев, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением оператора майнинговой инфраструктуры.

Правила ведения реестра не предусматривают возможность обжалования отказа во внесении в реестр. Правоприменительная практика по данному вопросу также отсутствует, поэтому не представляется возможным оценить позицию судов в случае подачи такого заявления в суд.

Реестр операторов майнинговой инфраструктуры

Сведения об операторе майнинговой инфраструктуры, внесенные в реестр, не подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению интернете. Содержащиеся в реестре сведения предоставляются органам государственной власти, иным государственным органам, судам, Банку России, территориальным сетевым организациям и системному оператору электроэнергетических систем России с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия^{^[11]}.

Майнинговой инфраструктурой признаются объекты, используемые для размещения технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты и майнинг-пула, включая инженерно-техническое обеспечение (электроснабжение), и (или) указанные технические и программно-аппаратные средства.

Оператором майнинговой инфраструктуры признается лицо, оказывающее услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления майнинга цифровой валюты и майнинг-пула.

Российские юридические лица, индивидуальные предприниматели вправе осуществлять деятельность оператора майнинговой инфраструктуры с момента включения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры.

Оператор майнинговой инфраструктуры обязан обеспечить бесперебойность и надежность функционирования майнинговой инфраструктуры, защиту обрабатываемой им информации, устойчивость питания систем электроснабжения при осуществлении своей деятельности.

Оператор майнинговой инфраструктуры должен создать службу внутреннего контроля и службу управления рисками либо назначить контролера и должностное лицо, ответственное за организацию системы управления рисками.

При осуществлении деятельности оператора майнинговой инфраструктуры его единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа (при его наличии), члены коллегиального органа управления (наблюдательного или иного совета) (при его наличии), главный бухгалтер, руководитель службы внутреннего контроля (контролер), руководитель службы управления рисками (лицо, ответственное за организацию системы управления рисками) при назначении (избрании) на должности и в течение всего периода осуществления функций по указанным должностям, включая временное исполнение должностных обязанностей, должны соответствовать требованиям к квалификации и деловой репутации^[12]:

лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа, член коллегиального исполнительного органа должны иметь высшее образование, а также не менее 2 лет опыта руководства организацией, осуществляющей деятельность на финансовом рынке, организацией, осуществляющей деятельность в сфере информационно-коммуникационных технологий либо их структурными подразделениями, или опыта работы на руководящих должностях в российских органах государственной власти или государств – членов Евразийского экономического союза, Банке России;
член коллегиального органа управления (наблюдательного или иного совета) должен иметь высшее образование;
главный бухгалтер должен иметь высшее образование и опыт работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо аудиторской деятельностью, не менее 1 года;
руководитель службы внутреннего контроля (контролер), руководитель службы управления рисками (должностное лицо, ответственное за организацию системы управления рисками) должны иметь высшее образование и не менее 1 года опыта руководства организацией (либо структурным подразделением такой организации), связанный с вопросами методологии и оценки управления рисками, внутреннего контроля или внутреннего аудита, или опыта работы на руководящих должностях в российских органах государственной власти или государств – членов Евразийского экономического союза, Банке России.

В отношении деловой репутации оператора майнинговой инфраструктуры установлены следующие требования:

отсутствие неснятой или непогашенной судимости за совершение умышленного преступления;
отсутствие факта привлечения в течение последних 3 лет к административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве юридического лица, преднамеренное и (или) фиктивное банкротство юридического лица (за исключением случая, если такое административное правонарушение повлекло административное наказание в виде предупреждения);
отсутствие факта привлечения к уголовной ответственности за неправомерные действия при банкротстве юридического лица, преднамеренное и (или) фиктивное банкротство юридического лица;
отсутствие сведений в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, перечнях организаций и физических лиц, связанных с террористическими организациями и террористами или с распространением оружия массового уничтожения;
отсутствие решения о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества.

Если оператором майнинговой инфраструктуры является ИП, то при осуществлении деятельности он должен соответствовать требованию к квалификации в части наличия высшего образования, а требования к деловой репутации идентичны уже рассмотренным.

Реестр должен содержать следующие сведения об операторе майнинговой инфраструктуры:

для юридических лиц – ОГРН, ИНН, полное и сокращенное (при наличии) наименования, доменное имя и указатель страницы сайта, для индивидуальных предпринимателей – ОГРНИП, ИНН, фамилия, имя и отчество (при наличии), доменное имя и указатель страницы сайта;
адрес (адреса) расположения объектов майнинговой инфраструктуры с указанием лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, а также информация о таких лицах;
наименование территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединен оператор майнинговой инфраструктуры;
точки поставки электрической энергии, используемые в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для майнинга цифровой валюты;
максимальная мощность технических и программно-аппаратных средств, используемых для майнинга;
информация о наличии на праве собственности или ином законном основании принадлежащего оператору майнинговой инфраструктуры объекта по производству электрической энергии;
максимальная мощность, предоставляемая оператором майнинговой инфраструктуры каждому лицу, осуществляющему майнинг цифровой валюты, для потребления электрической энергии техническими и программно-аппаратными средствами, используемыми для осуществления майнинга цифровой валюты.

Внесение в реестр осуществляется на основании заявления, представляемого оператору реестра в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью через официальный сайт ФНС России. Представленное заявление должно быть рассмотрено в срок не более 15 рабочих дней со дня его представления.

В случае необходимости проведения проверки достоверности и достаточности сведений об операторе майнинговой инфраструктуры ФНС вправе направить заявителю запрос о представлении дополнительных документов (сведений), необходимых для принятия решения. Срок, указанный в запросе о представлении дополнительных документов (сведений), не может превышать 5 рабочих дней.

В случае направления указанного запроса оператор реестра вправе однократно приостановить рассмотрение заявления о внесении сведений на срок не более 10 рабочих дней.

Решение об отказе во внесении в реестр может быть принято по следующим основаниям:

несоблюдение требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры;
непредставление документов (сведений) во исполнение запроса или непредставление документов (сведений), не позволяющих устранить причины, послужившие основанием для направления запроса;
представление неполных или недостоверных сведений в заявлении.

Оператор майнинговой инфраструктуры не вправе оказывать услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры лицам, не включенным или исключенным из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.

Ведение реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестра операторов майнинговой инфраструктуры, включая внесение в них сведений, изменение сведений, исключение сведений из указанных реестров, принятие решения об отказе во внесении в указанные реестры сведений, осуществляется Федеральной налоговой службой.

Отчетность о деятельности майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры

Операторы майнинговой инфраструктуры в соответствии со статьей 86.5 Налогового кодекса РФ (далее – «НК РФ») обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. Рекомендуемые состав сведений и формат их представления приведены в приказе ФНС России от 28.04.2025 № ЕД-7-15/429@ «Об утверждении формата представления в налоговый орган сведений, указанных в пункте 1 статьи 86.5 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме, а также состава таких сведений», вступающем в силу с 30.07.2025.

Данные сведения направляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Когда 25-е число выпадает на выходной или нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (статья 6.1 НК РФ). Нарушение срока подачи сведений влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей (статья 129.16 НК РФ).

При получении цифровой валюты в результате майнинга также необходимо сообщить информацию об объеме полученной цифровой валюты в ФНС России, в том числе указать адрес-идентификатор, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, куда цифровая валюта была зачислена. Информация предоставляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью через сайт ФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.

Указанная информация включает в себя:

сведения о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты (в том числе участнике майнинг-пула) – полное наименование, ИНН, ОГРН для юридического лица, либо фамилию, имя и отчество (при наличии), ИНН, ОГРНИП для индивидуальных предпринимателей, либо фамилию, имя и отчество (при наличии), ИНН, сведения о документе, удостоверяющем личность для физических лиц;
адрес-идентификатор, на который была зачислена цифровая валюта, а также адрес-идентификатор майнинг-пула, с которого цифровая валюта была зачислена на адрес-идентификатор в течение отчетного месяца;
адрес-идентификатор майнинг-пула, на который была зачислена цифровая валюта, если цифровая валюта не была зачислена на адрес-идентификатор в течение отчетного месяца;
наименование полученной цифровой валюты;
объем цифровой валюты, зачисленной на адрес-идентификатор и (или) адрес-идентификатор майнинг-пула;
объем цифровой валюты, выпущенной, но не зачисленной на адрес-идентификатор;
контактный телефон лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула);
адрес электронной почты лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула);
отчетный месяц, порядковый номер корректировки информации об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, об адресе-идентификаторе и (или) адресе-идентификаторе майнинг-пула;
реквизиты информационного ресурса в интернете, отображающего в режиме реального времени информацию о процессе работы майнинга цифровой валюты (при наличии);
наименование (марка и модель), заводской номер, количество, совокупная вычислительная мощность, количество часов эксплуатации технических и программно-аппаратных средств, используемых для майнинга цифровой валюты, и количество потребляемой электроэнергии^[13].

Ответственность за нарушение правил о майнинге

Лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты (в том числе участник майнинг-пула), подлежит исключению из реестра в следующих случаях:

заявление лица о прекращении им майнинга цифровой валюты;
прекращение юридического лица или прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, введение процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
выявление недостоверных сведений, представленных оператору реестра;
несоответствие требованиям, предъявляемым в соответствии с Законом о ЦФА;
выявление фактов нарушения режима потребления электрической энергии, в случае наличия решения о запрете на осуществление майнинга цифровой валюты в отдельных субъектах или на отдельных их территориях;
наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе юридического лица^[14].

В случае неоднократного нарушения в течение одного года лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), требований об идентификации, оценке степени (уровня) риска совершения подозрительных операций и других требований, установленных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма ФНС принимает решение об исключении нарушителя из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.

Кроме того, в случае неисполнения потребителем электрической энергии принятого решения о запрете осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пулах) и (или) в случае осуществления майнинга цифровой валюты и (или) деятельности оператора майнинговой инфраструктуры без включения в соответствующий реестр, по решению суда осуществляется изменение параметров технологического присоединения в части уменьшения максимальной присоединенной мощности вплоть до полного отсоединения энергопринимающих устройств от электрической сети. Плата за технологическое присоединение таких энергопринимающих устройств в указанных случаях возврату не подлежит (статья 26 Федерального закона от 26.03.2003 № 35-ФЗ «Об электроэнергетике»).

По тем же причинам могут незамедлительно полностью ограничить потребление электроэнергии. Это может быть сделано, например, по инициативе правоохранительных органов, энергосбытовой или сетевой организации. После устранения нарушения следует уведомить об этом инициатора ограничения. Подачу электроэнергии возобновят не позднее чем через 24 ч с момента получения от вас уведомления. Если ограничение введено за нарушение правительственного запрета, подачу могут возобновить только после прекращения его действия. Отметим, что инициатор ограничения может сам признать его необоснованным. Также можно оспорить его в суде^[15].

Отмечаем, что специальная административная и уголовная ответственность за нарушение правил о майнинге не установлена. Между тем, применяются общие меры ответственности, в частности:

самовольное подключение к электросети и ее использование (если нет признаков уголовно наказуемого деяния) по статье 7.19 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 10 тыс. до 15 тыс. рублей, на должностных лиц – от 30 тыс. до 80 тыс. рублей или дисквалификацию на срок от 1 года до 2-х лет, на юридических лиц – от 100 тыс. до 200 тыс. рублей;
за несанкционированное подключение к энергосетям, создающее возможность неучтенного потребления электроэнергии, и причинение имущественного ущерба свыше 1 млн. руб. наступит ответственность по статье 165 УК РФ^[16], а именно штраф в размере до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2-х лет, либо принудительными работами на срок до 2-х лет с ограничением свободы на срок до 1-го года или без такового, либо лишением свободы на срок до 2-х лет со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев или без такового и с ограничением свободы на срок до 1 года или без такового.

В заключение необходимо отметить, что майнинг цифровой валюты подробно урегулирован российским законодательством. Законом о ЦФА определены основные понятия, лица, осуществляющие майнинг и требования к ним. Правительство России в своих актах установило порядок ведения реестров лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты и операторов майнинговой инфраструктуры, запреты для лиц, осуществляющих майнинг, а также запрет на ведение майнинга в ряде российских регионов и территориях. Доходы от майнинга подлежат налогообложению.

_____________________

^[1] Лабабуева О.С. Понятие и правовая природа майнинга. Журнал «Хозяйство и право», 2024, № 1.

^[2] Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1464 «Об утверждении Правил ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и Правил ведения реестра операторов майнинговой инфраструктуры».

^[3] Постановление Правительства России от 01.11.2024 № 1469 «Об установлении лимита энергопотребления при осуществлении майнинга цифровой валюты (в том числе участии в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, физическими лицами - гражданами Российской Федерации, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. № 1178».

^[4] Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2025 по делу № А45-31114/2023.

^[5] Там же.

^[6] Федеральный закон от 26.03.2003 № 36-ФЗ «Об особенностях функционирования электроэнергетики и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об электроэнергетике».

^[7] Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1467 «Об утверждении Правил предоставления (открытия) адреса-идентификатора федеральным органам исполнительной власти, органам прокуратуры, органам дознания и органам предварительного следствия, органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность».

^[8] Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1468 «Об утверждении Правил установления запрета на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации или на отдельных их территориях».

^[9] Постановление Правительства РФ от 23.12.2024 № 1869 «Об установлении запрета на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации и на отдельных территориях субъектов Российской Федерации».

^[10] Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1464 «Об утверждении Правил ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и Правил ведения реестра операторов майнинговой инфраструктуры».

^[11] Там же.

^[12] Постановление Правительства России от 31.10.2024 № 1463 «Об утверждении требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры».

^[13] Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466 «Об обязанности лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), по предоставлению информации о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула»

^[14] Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1462 «Об установлении иных случаев исключения лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты».

^[15] Постановление Правительства РФ от 04.05.2012 № 442 «О функционировании розничных рынков электрической энергии, полном и (или) частичном ограничении режима потребления электрической энергии».

^[16] Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате».