Налоговые и таможенные риски при внешнеэкономической деятельности

Консультация по вопросам таможенного регулирования

В современной экономически и политически нестабильной ситуации законодательство в области внешнеэкономической деятельности меняется очень быстро, в связи с чем бизнесу, участвующему в международных сделках, приходится внимательно следить за вносимыми законодателем изменениями. Такие изменения отражаются не только на содержании внешнеэкономического контракта и сопутствующих документах, но и повышают возможные для предпринимателя юридические риски, в том числе налоговые и таможенные риски.

Понятие «налоговый риск» в законодательстве Российской Федерации не закреплено, однако исходя из практики представляет собой возможные неблагоприятные последствия, связанные с соблюдением налогового законодательства.

Вместе с тем, Таможенный кодекс Евразийского экономического союза определил понятие «таможенного риска», который представляет собой вероятность несоблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании. В целях дифференцированного применения мер по минимизации рисков таможенные органы применяют категорирование лиц, совершающих таможенные операции, и разделяют их на организации, имеющие (1) низкий, (2) средний или (3) высокий уровень риска. Категорирование предпринимателей осуществляется в соответствии с приказом Минфина России от 21.02.2020 № 29н «Об утверждении порядка проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичности и формы его проведения, перечня критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции, условий отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска, условий дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков, а также порядка проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска».

Помимо экспертизы в области налогового и таможенного законодательства, для минимизации налоговых и таможенных рисков при проведении внешнеэкономической сделки играет практический опыт сопровождающих такую сделку специалистов. Разобраться в тонкостях таможенного и налогового законодательства самостоятельно бывает не просто, в связи с чем предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, привлекают для сопровождения международных сделок квалифицированных специалистов.

К налоговым рискам, которые могут возникнуть при проведении международной сделки относят:

1. доначисление налогов из-за допущенных и найденных контролирующими органами нарушений;

2. начисление пеней и штрафов;

3. принудительное взыскание долгов по налогам и иным взносам.

К причинам возникновения налоговых рисков при проведении международной сделки относят:

1. Неверный расчет налоговых платежей.
2. Некорректное составление внешнеэкономического контракта и ошибки при заполнении таможенных, банковских и налоговых документов. При составлении внешнеэкономического контракта важно учесть все детали, в том числе, те, которые кажутся несущественными. В случае неверного составления международного договора могут возникнуть споры с контролирующими органами по начислению налога на прибыль или НДС. Кроме того, налоговые органы могут не признать некоторые расходы на внешнеэкономическую деятельность.

3. Исполнение неверно спланированного проекта внешнеэкономической контракта на поставку.

4. Некорректное использование налоговых льгот и льготного налогового режима, в т.ч. несоблюдение условий его применения.

5. Нарушение при применении вычета НДС и подтверждении нулевой ставки НДС.

Вместе с тем, налоговые риски также могут возникать при изменении налогового законодательства.

К таможенным рискам, с которыми могут столкнуться участники внешнеторговой деятельности, относят следующие:

1. Недобросовестность контрагентов при исполнении обязанностей в рамках таможенного контроля.

2. Уклонение от оплаты таможенных сборов со стороны контрагентов.

3. Подделка документов и продукции.

4. Задержка товара при контроле и долгое оформление документов без обоснований.

5. Отсутствие объяснений требований к внешнеэкономической сделке со стороны таможенных органов.

6. Иные виды рисков в зависимости от ситуации и сложившихся обстоятельств.

Для минимизации налоговых и таможенных рисков при заключении внешнеэкономической сделки главной составляющей является наличие квалифицированного специалиста, который сможет изучить, оценить возможные риски. А также подготовить внешнеэкономическую сделку с учетом всех возможных рисков, которые могут возникнуть на разных этапах заключения международного контракта. С учетом того, что все больше операций переводятся в электронный формат, немаловажным элементом внешнеэкономической сделки являются знания и опыт в электронном оформлении и проведении внешнеэкономической сделки, оформлении сопутствующих документов, а также направлении всех необходимых документов в электронном формате в соответствующие органы.

Юридические услуги

1. Анализ международно-правового регулирования по предмету сделки.

2. Оценка возможных рисков, которые могут возникнуть при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

3. Консультирование по вопросам возникающих налоговых и таможенных рисков.

4. Минимизация рисков и последствий в случае наступления тех или иных событий, которые могут существенно повлиять на исход внешнеэкономического контракта.

5. Выстраивание тактики взаимодействия с налоговыми и таможенными органами по вопросам проведения международной сделки.

6. Подготовка необходимых документов для налоговых и таможенных органов, в том числе, в электронном виде.

7. Иные виды услуг, необходимые при минимизации налоговых и таможенных рисков при осуществлении внешнеэкономической сделки