Налогообложение иностранных компаний

Несмотря на страну инкорпорации компании, вопросы налогообложения остаются актуальными как для российских организаций, так и для иностранных компаний. Особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории РФ, отражены в статьях 306 – 309 Налогового кодекса РФ. Специфика налогообложения иностранных компаний зависит от наличия постоянного представительства или его отсутствия.

Важно отметить, что в соответствии с Федеральным законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» создание филиала или представительства иностранного юридического лица проводится посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством России.

Постоянное представительство иностранной организации в РФ представляет собой филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения в этом случае, признаются:

1. доходы, полученные иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных этим постоянным представительством расходов;
2. доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
3. другие доходы от источников в РФ, относящиеся к постоянному представительству.

В случае отсутствия постоянного представительства, к доходам в этом случае относят:

1. дивиденды, выплачиваемые иностранной организации;
2. доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций;
3. процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;
4. доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
5. доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
6. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
7. доход от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ;
8. доходы от международных перевозок;
9. штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
10. иные аналогичные доходы.

Для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ иностранным компаниям необходимо разбираться в вопросах налогообложения. Это связано с тем, что нарушение налогового законодательства приводит к неблагоприятным последствиям для организаций в виде штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Учитывая изменчивость предпринимательского рынка в зависимости от ситуации в стране и в мире в целом, дополнительные расходы в виде штрафных санкций могут не только помешать развитию компании, но и блокировать ее деятельность.

Вместе с тем, нестабильность политических и экономических процессов вынуждает иностранные компании принимать решение о ликвидации представительств, либо их продажу, возможно временную, российским предпринимателям. В таком случае, важно учитывать, как будет оформлена сделка по продаже иностранной компании (представительства), от этого будут зависеть, в том числе, условия и система налогообложения такой организации.

При этом, от политической и экономической ситуации также зависит и частота изменения налогового законодательства, в некоторых случаях, особенно для иностранных компаний. Для исключения нарушений в сфере налогообложения, иностранным компаниям важно не только соблюдать нормы права в этой отрасли, но и тщательно его отслеживать.

Ведение предпринимательской деятельности на территории РФ обязывает иностранную компанию вести не только налогообложение своей бизнес деятельности, но также, что важно, соблюдать налоговое законодательство в отношении трудоустроенных в такую организацию сотрудников.

Для интеграции на российский рынок иностранные компании привлекают к ведению бухгалтерской и налоговой отчетности квалифицированных специалистов, которые обладают не только теоретическими знаниями российского законодательства, но и обладают практическим опытом сопровождения иностранных компаний. Вместе с тем, необходимо отметить, что вопросы налогообложения иностранной компании являются не единственными, для которых необходимо привлекать квалифицированных юристов.

Важно понимать, что для правильного налогообложения необходимо вести всю финансовую документацию с соблюдением требований не только российского законодательства, но и международного и таможенного права в том числе. Это связано с тем, что от юридически верного оформления всех финансовых документов зависит вся структура налогообложения иностранной компании, в том числе определяется налоговая база. При этом, к финансовым документам относят не только ведение бухгалтерского учета, но и подготовку и заключение договоров и контрактов. По сути, вопросы налогообложения зависят от полноценного и грамотного ведения документации компании в целом.

Юридические услуги

1. Консультирование по вопросам налогообложения иностранных компаний
2. Юридическое сопровождение деятельности иностранных компаний
3. Представительство иностранных компаний в налоговых органах
4. Подготовка документов в сфере налогообложения иностранных компаний