Оспаривание актов выездных и камеральных налоговых проверок

Налоговые проверки вне зависимости от вида предпринимательской деятельности являются неотъемлемой частью бизнес-процесса. Вместе с тем, несмотря на четкий механизм регулирования их проведения, предприниматели очень часто бывают не согласны с результатами актов выездных и камеральных проверок и принимают решение об оспаривании таких актов. Это связано с тем, что в большинстве случаев, по результатам налоговой проверки, даже несмотря на наличие возражений по акту проверки, происходит доначисление налогов, привлечение к административной ответственности в виде штрафа или, например, отказ в возмещении НДС. Возражения по акту налоговой проверки являются существенной частью взаимодействия с налоговым органом. Часть вопросов, которые вынесены в акт проверки, могут быть рассмотрены специалистами налогового органа и урегулированы с предпринимателем без процедуры обжалования.

Вместе с тем, право на обжалование закреплено в статье 137 Налогового кодекса РФ, которая говорит о том, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Вместе с тем важно отметить, что акты налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

В жалобе необходимо указать:

1. фамилию, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2. обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3. наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
4. основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
5. требования лица, подающего жалобу;
6. способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым кодексом РФ закреплены, в том числе, сроки на обжалование решений налогового органа, так для обжалования решения налогового органа, вступившего в силу, которое не было обжаловано в апелляционном порядке законодатель определил срок 1 год, а для апелляционной жалобы на решение о привлечении к ответственности – 1 месяц. Помимо этого, также определен и порядок подачи жалобы и апелляционной жалобы, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты которого обжалуются. После получения жалобы, налоговый орган, чье решение обжалуется передает документы в вышестоящий налоговый орган в течение 3 дней.

По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:

1. оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
2. отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
3. отменяет решение налогового органа полностью или в части;
4. отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
5. признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

Для принятия жалобы к рассмотрению важно соблюсти требования, предъявляемые налоговым законодательством к процедуре подачи жалобы, помимо этого приложить доказательства и обоснования, на которые ссылается предприниматель при подаче жалобы. Вместе с тем, причинами отказа принятия жалобы к рассмотрению могут быть:

1. несоблюдение требований, предъявляемых к подаче жалобы;
2. устранение всех нарушений со стороны налогового органа;
3. подача жалобы по одним и тем же основаниям.

Только после рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом предприниматель может обратиться за защитой своих интересов и разрешением спора с налоговыми органами в судебные органы. Жалобы (заявления) на акты налоговых органов, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном законодательством РФ. Заявление подается в Арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа, с решением которого предприниматель не согласен. При этом основанием для обращения в суд для защиты своих интересов может быть:

1. нарушение сроков принятия решения по жалобе, поданной в налоговый орган;
2. жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения;
3. решение налогового органа отменено частично и не удовлетворяет требования предпринимателя.

Важно отметить, что подача искового заявления в суд возможно только по тем основаниям, по которым происходило обжалование в налоговом органе, при этом, для обращения за защитой своих интересов в суд необходимо обратиться не позднее 3 месяцев со дня принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом. Для подачи искового заявления в суд, необходимо:

1. провести анализ финансовой документации и убедиться в отсутствии правонарушения;
2. подготовить исковое заявление с сопроводительными документами и доказательствами отсутствия вины предпринимателя;
3. проанализировать судебную практику по схожим основаниям подачи искового заявления.

Вместе с тем, для успешного проведения налоговых проверок, предпринимателям необходимо заранее к ним готовиться и приводить документацию в порядок, например, путем проведения налогового аудита квалифицированным специалистом. Это позволит минимизировать риски получения акта налоговой проверки с обнаруженными налоговыми нарушениями, которые потом придется обжаловать не только в вышестоящем налоговом органе, но и в суде.

Юридические услуги

1. Консультирование клиентов по вопросам выездных и камеральных налоговых проверок
2. Юридическая помощь при оспаривании актов выездных и камеральных налоговых проверок
3. Подготовка необходимых документов для оспаривания актов налоговых проверок
4. Представление интересов клиента при взаимодействии с налоговыми органами