Возврат из бюджета средств, взысканных налоговой инспекцией

Налогообложение является основой формирования бюджетов различных уровней, в связи с чем при ведении предпринимательской деятельности, взаимодействие с налоговыми органами становится обязательной и неизбежной частью бизнеса.

Излишнее взыскание налоговыми инспекциями денежных средств встречается довольно часто. Причин излишнего и ошибочного взыскания налоговых платежей может быть достаточно много. Такая ситуация возникает, например, в связи с допущением ошибок налоговыми инспекторами при расчёте, например, налогооблагаемой базы или при неверном применении налоговой ставки. Задача налогового юриста состоит в том, чтобы избежать или минимизировать возникновение ситуаций, когда излишне взыскиваются налоги с предпринимателя при ведении бизнеса.

Для урегулирования ситуации с излишне взысканными денежными средствами налоговыми органами, законодательством предусмотрен возврат таких средств. Регламентируется такая возможность пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ, который говорит о том, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. При этом проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на основании решения, принятого налоговым органом в течение 10-ти дней с момента подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. При этом важно отметить, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3-х лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Вместе с тем, у налогового органа существует обязанность, в соответствии с которой, в случае установления факта излишне взысканного налога, он обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления такого факта. Однако, на практике, налоговые органы очень редко сообщают налогоплательщикам о наличии факта излишне взысканного налога. Поэтому важно отслеживать суммы налоговых платежей, которые подлежат начислению и уплате в бюджеты различных уровней, чтобы в случае обнаружения излишне взысканного налога, самостоятельно направить заявление о возврате такой суммы.

Формы документов для взаимодействия с налоговыми инспекциями по вопросу возврата излишне взысканных денежных средств налоговыми органами отражены в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».

Также важно отметить, что принятие решение о возврате излишне взысканных денежных средств осуществляется налоговым органом, при том, что ранее до 2019 года у предпринимателя была возможность за разрешением такого вопроса обратиться непосредственно в судебные органы. Однако законодатель принял решение, что налогоплательщику, как правило, нет необходимости обращаться в судебные органы для решения этого вопроса, за исключением вариантов, когда возникает спор с налоговым органом, например, по сумме излишне взысканного налога. Учитывая нормы законодательства, регламентирующие эту сферу взаимодействия между предпринимателями и налоговыми органами, прежде чем обращаться за разрешением возникшего спора в суд, необходимо получить официальный отказ или решение налогового органа, в котором будет отражена конкретная сумма излишне взысканного налога, с которой налогоплательщик не согласен и только после этого обращаться в судебные органы. В таком случае решение о сумме излишне взысканных налоговых платежей принимает суд и только после установления конкретной суммы необходимой к возврату денежных средств, налоговые органы направляют поручение в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику.

В случае наличия у налогоплательщика недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию, возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Для правильно взаимодействия с налоговыми органами, необходимо привлечение квалифицированного налогового юриста, который обладает не только правовыми знаниями, но и практическим опытом такого взаимодействия. Участие налогового юриста, позволяет сократить сроки взаимодействия с налоговыми органами, позволяет предпринимателю не участвовать в рассмотрении дел налоговым органом и минимизирует риски получения отрицательного решения налогового органа, а в случае необходимости и суда, по вопросу излишне взысканных денежных средств.

Юридические услуги

1. Правовое консультирование по вопросам излишне и ошибочно взысканных денежных средств налоговыми инспекциями
2. Проведение анализа информации по вопросу излишне и ошибочно взысканных денежных средств налоговыми органами
3. Подготовка документов для возврата денежных средств из бюджета и направление их в налоговые инспекции
4. Сопровождение клиентов по вопросам возврата денежных средств из бюджета, в том числе представительство в налоговых инспекциях