Расчеты и оплата по государственному контракту

 

31 марта 2024 года

 

Государственные контракты по своей правовой природе гражданско-правовыми договорами: поставки, возмездного оказания услуг, подряда и иными. Однако их заключению предшествует формализованная процедура выбора контрагента, подробно урегулированная нормами Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту – «Закон о контрактной системе», «ФЗ № 44-ФЗ»).

Порядок заключения и исполнения государственного контракта также подробно регулируется Законом о контрактной системе, что во многом ограничивает характерный для других гражданско-правовых договоров принцип свободы договора. В том числе нормами Закона о контрактной системе подробно регламентированы требования к порядку расчетов и оплаты по государственным контрактам. Ниже подробно рассмотрим данные требования и ответственность за их нарушение.

Для правильного понимания темы вначале рассмотрим, что понимает действующее законодательство под государственным контрактом.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 3 Закона о контрактной системе государственный контракт – это гражданско-правовой договор, предметом которого являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества) и который заключен от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации государственным заказчиком для обеспечения соответственно государственных нужд. Гражданско-правовой договор, заключаемый от имени муниципального образования для обеспечения муниципальных нужд, именуется «муниципальный контракт».

Исходя из приведенного определения, выделим следующие отличительные признаки государственных и муниципальных контрактов:

1. Государственный контракт заключается от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальный контракт – от имени муниципального образования, на что по сложившейся правоприменительной практике, как правило, делается указание в преамбуле контракта.

2. Целью его заключения является обеспечение соответственно государственных или муниципальных нужд.

Термин «государственные и муниципальные нужды» в Законе о контрактной системе не раскрывается. На практике под государственными нуждами понимаются потребности Российской Федерации и субъектов РФ в товарах, работах, услугах, необходимых для осуществления их функций и полномочий и реализации государственных программ, под муниципальными нуждами – потребности, необходимые для реализации муниципальных программ и выполнения функций муниципального образования.

3. Стороной государственного контракта (заказчиком) являются государственные органы власти, государственные внебюджетные фонды, государственные казенные учреждения, а также некоторые госкорпорации и публичные компании, которые в Законе о контрактной системе они именуются «государственные заказчики»). В муниципальных контрактах заказчиком являются муниципальные органы и муниципальные казенные учреждения, именуемые «муниципальные заказчики».

Обратим внимание, что бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия не отнесены к категории государственных / муниципальных заказчиков. Вместе с тем, поскольку их закупки также осуществляются в соответствии с Законом о контрактной системе, требования, установленные законодательством в части расчетов по государственным контрактам в равной мере распространяются и на такие договоры. Далее по тексту в соответствии с применяемой в ФЗ № 44-ФЗ терминологией государственные, муниципальные контракты и гражданско-правовые договоры бюджетных учреждений, ГУП и МУП будем именовать «контракты».

Порядок оплаты по государственным контрактам

В соответствии с частью 13 статьи 34 ФЗ № 44-ФЗ госконтракт должен содержать условие о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги.

Порядок оплаты – это условие о способе внесения платежей. Закон о контрактной системе предусматривает несколько возможных вариантов оплаты:

• полная оплата после исполнения обязательств по контракту (далее по тексту — «постоплата»);
• авансирование;
• поэтапная оплата по мере исполнения контракта.

Рассмотрим, какие требования устанавливает Закон о контрактной системе к порядку оплаты.

1. Постоплата.

Это самый распространенный способ оплаты, поскольку товар, работа, услуга уже находятся под контролем заказчика, что минимизирует его риски. При таком способе оплата поставленных товаров, работ, услуг осуществляется после подписания Заказчиком документов о приемке в сроки, установленные Законом о контрактной системе. Вопрос о сроках оплаты рассмотрим чуть ниже.

Если госконтракт был заключен по итогам закупки с неопределенным объемом (когда невозможно определить количество поставляемых товаров, объем подлежащих выполнению работ, оказанию услуг), оплата осуществляется по цене единицы товара, работы, услуги исходя из количества поставленного товара, объема фактически выполненной работы или оказанной услуги, но в размере, не превышающем максимального значения цены контракта (пункт 1 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ).

2. Авансирование.

Аванс — это платеж, который осуществляется в пользу контрагента до того, как тот поставит товар, выполнит работы или окажет услуги. Сумма аванса впоследствии вычитается из общей цены контракта.

По общему правилу предоставление аванса является правом Заказчика и указывается в закупочной документации и контракте. На практике, аванс предоставляют в случаях поставки дорогостоящего оборудования, выполнения работ по ремонту для закупки материалов. Вместе с тем, в подзаконных актах могут быть установлены случаи, когда предоставление аванса является обязательным. Например, обязанность предоставления аванса возникает у получателей средств федерального бюджета при закупках промтоваров, перечисленных в постановлении Правительства РФ от 24.12.2022 № 2411 «Об авансировании договоров (государственных контрактов) о поставке промышленных товаров для государственных и муниципальных нужд, а также для нужд обороны страны и безопасности государства».

В случае, если закупочной документацией предусмотрена выплата аванса, в контракт включается его размер, порядок и срок выплаты. Аванс указывается в виде процента от цены контракта.

При определении размера аванса следует учитывать ограничения, установленные Законом о контактной системе и иными нормативными актами. Так, для закупок, осуществляемых за счет средств федерального бюджета, допустимые размеры аванса регламентированы в постановлении Правительства России от 09.12.2017 № 1496^[1] и постановлении Правительства России от 23.01.2024 № 50^[2]. Указанными нормативными актами установлено, что получатели средств федерального бюджета вправе предусматривать в заключаемых ими следующие авансовые платежи:

Установлены следующие размеры авансов:

• До 100 % цены контракта – по госконтрактам об оказании услуг связи; подписке на печатные издания и об их приобретении; обучении на курсах повышения квалификации, о прохождении профессиональной переподготовки, участии в научных, методических, научно-практических и иных конференциях; проведении государственной экспертизы проектной документации; приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом; оказании гостиничных услуг по месту командирования; осуществлении грузовых перевозок авиационным и железнодорожным транспортом; приобретении путевок на санаторно-курортное лечение; проведении мероприятий по тушению пожаров; аренды индивидуального сейфа (банковской ячейки), ОСАГО, обязательного страхования гражданской ответственности владельца опасного объекта; лечения граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, заключаемым Министерством здравоохранения Российской Федерации с иностранными организациями.
• Не менее 80% цены контракта – по контрактам на поставку промышленных товаров и товаров для нужд обороны страны и безопасности государства в соответствии с перечнем, определенным постановлением Правительства России от 24.12.2022 № 2411, при условии применения при осуществлении закупки запретов на допуск импорта по правилам национального режима.
• До 70 % цены контракта – по контрактам на выполнение работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства, заключаемого на сумму свыше 600 млн. рублей, при условии, что ранее выплаченный аванс в размере до 30% отработан и подтвержден.
• От 30 до 50 % цены контракта – если контракт подлежит казначейскому сопровождению.
• От 30 до 90 % цены контракта – по контрактам на поставку товаров, работ, услуг в целях реализации капитальных вложений в объекты капитального строительства на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, при условии, что контракт подлежит казначейскому сопровождению.
• До 30 % от цены контракта – по контрактам на поставку иных товаров, работ, услуг.

Если закупки осуществляются за счет средств бюджетов субъектов РФ или муниципальных образований, следует учитывать ограничения, установленные нормативными актами субъекта или органа местного самоуправления.

Также обратим внимание на некоторые запреты авансирования. Так, запрещено выплачивать аванс, если контракт был заключен с участником, в отношении которого применены антидемпинговые меры (часть 13 статьи 37 ФЗ № 44-ФЗ). Напомним, антидемпинговые меры заключаются в предоставлении увеличенного обеспечения контракта или сведений о добросовестности и применяются, если в ходе проведения закупки победитель снизил цену контракта на 25 % и более от начальной (максимальной) цены контракта.

Получателям средств федерального бюджета также запрещено авансирование товаров и услуг, которые включены в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 16.01.2018 № 21-р^[3].

3. Поэтапная оплата по мере исполнения контракта.

Если контрактом предусмотрены этапы его исполнения, оплата производится после приемки отдельного этапа исполнения контракта. Напомним, что согласно статье 3 ФЗ № 44-ФЗ отдельный этап исполнения контракта — это часть обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя), в отношении которого контрактом установлена обязанность заказчика обеспечить приемку с оформлением документа о приемке и оплату поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги.

При поэтапной приемке не запрещается выплата аванса. Однако надо соблюдать следующие требования, установленные в части 13 статьи 34 Закона о контрактной системе в случае, если контрактом предусмотрены его поэтапное исполнение и выплата аванса, в контракт включается условие о размере аванса в отношении каждого этапа исполнения контракта в виде процента от размера цены соответствующего этапа. При этом, по мнению Минфина России, возможность установления различного размера аванса для каждого этапа исполнения контракта законом не предусмотрена^[4].

Исключение составляют контракты, предметом которых является одновременно подготовка проектной документации и (или) выполнение инженерных изысканий, выполнение работ по строительству, реконструкции и (или) капитальному ремонту объекта капитального строительства. По ним в 2024-м году аванс можно установить в особом порядке. Авансовые платежи на разных этапах работ могут быть не равны. Аванс в отношении этапов по подготовке проектной документации и (или) выполнению инженерных изысканий может быть равен 0 или быть меньше, чем для этапов работ по строительству, реконструкции и (или) капремонту объекта капстроительства (часть 61.1 статьи 112 ФЗ № 44-ФЗ).

Сроки оплаты по государственному контракту

Первоначально срок оплаты по контрактам Законом о контрактной системе не регламентировался. Доходило до того, что заказчики устанавливали отсрочку платежа 120 рабочих дней и более. Данная ситуация негативно сказывалась на бизнесе, особенно среднем и малом, нуждающемся в оборотных средствах.

В 2014 году в целях поддержки субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций (далее по тексту – «СМП и СОНКО») было установлено, что срок оплаты по контрактам, заключенным с такими субъектами, должен быть не более 30 дней со дня подписания документа о приемке. В мае 2017 года были приняты очередные поправки в Закон о контрактной системе, которыми устанавливались предельные сроки оплаты по контрактам с остальными участниками закупок и сокращался срок оплаты с СМП и СОНКО. Далее государство целенаправленно проводило политику по дальнейшему снижению сроков оплаты по контрактам.

В настоящее время в соответствии с частью 13.1 статьи 34 ФЗ № 44-ФЗ срок оплаты поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта должен составлять не более 7 рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке, за исключением следующих случаев:

1. Если расчеты по контракту или по выплате аванса подлежат казначейскому сопровождению – не более 10 рабочих дней с даты подписания документа о приемке.

Казначейское сопровождение — это способ контроля целевого использования бюджетных средств, когда оплата по контракту производится после санкционирования органами казначейства или финансовыми органами. Случаи казначейского сопровождения определяются в Бюджетном кодексе РФ, о казначейском сопровождении указывают в закупочной документации.

2. Если документ о приемке оформляется без использования Единой информационной системы – не более 10 рабочих дней с даты подписания документа о приемке, по контрактам с государственной тайной – не более 20 рабочих дней.

Поясним, что с 1 января 2022 года было введено обязательное «электронное актирование» по контрактам, заключенным по результатам открытых конкурентных процедур (электронных аукционов, электронных конкурсов, электронных запросов котировок). Суть электронного актирования заключается в том, что обмен и подписание документов о приемке по таким контрактам осуществляется исключительно через ЕИС.

При закупках у единственного поставщика и закрытым процедурам применение электронного актирования является правом Заказчика. На практике в большинстве случаев подписание накладных, актов сдачи-приемки осуществляется в прежнем виде «на бумаге». В таких случаях допускается установление в контракте срока оплаты до 10 рабочих дней.

3. Если Правительством России в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства установлены другие сроки оплаты.

Правительством России принято постановление от 16.07.2022 № 1290, определяющие случаи закупок в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства и сроки оплаты по таким контактам^[5]. Согласно данному постановлению срок оплаты по государственному контракту, заключенному по результатам закупки для обеспечения обороноспособности и безопасности государства, должен составлять не более 30 дней с даты подписания документа о приемке. Под закупкой в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства понимается закупка товара, работы, услуги для выполнения мероприятий госпрограмм РФ, госпрограммы вооружения, иных заданий в рамках гособоронзаказа. Осуществляют такие закупки только Государственные заказчики.

4. Если иной срок определен российским законодательством.

Например, в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 190-ФЗ «О теплоснабжении» и пункта 34 Правил организации теплоснабжения в Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.08.2012 № 808, бюджетные, казенные и автономные учреждения, казенные предприятия оплачивают тепловую энергию и теплоноситель теплоснабжающей организации в следующем порядке:

• 30 % плановой общей стоимости тепловой энергии и теплоносителя, потребляемой в месяце, за который осуществляется оплата, вносится до 18-го числа текущего месяца;
• оплата за фактически потребленную в истекшем месяце тепловую энергию и теплоноситель с учетом ранее внесенных средств – до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который осуществляется оплата.

Схожие сроки оплаты установлены законодательством в сфере газо-, водо-, электроснабжения.

Отметим, что Законом определены предельные сроки оплаты, поэтому заказчик не лишен права установить более короткие сроки оплаты, чем установлено законом.

Что касается сроков выплаты аванса, то Закон о контрактной системе прямо их не регламентирует. Однако в силу пункта 1 части 13 статьи 34 ФЗ № 44-ФЗ он должен быть также установлен в контракте, поскольку является неотъемлемой частью условия о сроках оплаты. При формулировании условия о сроках и порядке авансирования рекомендуем избегать размытых, неконкретных или противоречивых формулировок.

Формы и иные условия расчетов по государственным и муниципальным контрактам

Гражданское законодательство предусматривает две формы расчетов: безналичным путем и наличными денежными средствами.

Основной формой расчетов по контрактам, безусловно, является безналичное перечисление денежных средств на расчетный счет контрагента по контракту. При этом Минфин России^[6] неоднократно высказывал позицию, что по контракту, заключенному в рамках ФЗ № 44-ФЗ, невозможна уступка поставщиком (подрядчиком, исполнителем) права требования по денежному обязательству. Однако суды придерживаются другого мнения, указывая, исходя из буквального толкования положений ГК РФ и статьи 95 Закона о контрактной системе, законные препятствия для осуществления уступки денежного требования другому лицу отсутствуют^[7]. Вместе с тем, в связи с внедрением системы электронной оплаты с использованием ЕИС и контролем органов казначейства за платежами по контрактам, осуществление оплаты третьему лицу фактически возможно только при наличии соответствующего судебного решения.

Расчеты наличными денежными средствами Законом о контрактной системе не запрещены и могут использоваться при закупках у единственного поставщика. Такие расчеты осуществляются путем выдачи работникам подотчетных сумм на закупку товаров, работ и услуг. При этом должны соблюдаться установленные ЦБ РФ^[8] предельные лимиты расчетов – 100 000 рублей по одной сделке.

Из прочих условий, касающихся расчетов по контрактам, обратим внимание на возможность в одностороннем порядке:

• уменьшения суммы, подлежащей уплате, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы РФ заказчиком (пункт 2 части 13 статьи 34 ФЗ № 44-ФЗ);
• удержания суммы неисполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) требований об уплате неустоек из суммы, подлежащей оплате поставщику (подрядчику, исполнителю) (пункт 2 части 14 статьи 34 ФЗ № 44-ФЗ).

Ответственность за нарушение требований к условиям контракта и осуществлению расчетов

1. Отсутствие в проекте контракта или неверное изложение условий о порядке и сроке оплаты.

Если условия о сроке и порядке оплаты в проекте контракта не будут соответствовать установленным законом требованиям, привлекут к административной ответственности по части 1.4 статьи 7.30 КоАП РФ «Размещение документов с нарушением требований, предусмотренных законодательством о контрактной системе». Административный штраф на должностное лицо – в размере 15 000 рублей, на юридическое лицо – в размере 50 000 рублей.

В отношении учреждения была проведена проверка соблюдения законодательства о контрактной системе, в ходе которой было выявлено, что установленный в проекте контракта срок оплаты не соответствует указанному в ФЗ № 44-ФЗ. Ответственное должностное лицо учреждения было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1.4 ст. 7.30 КоАП РФ, назначен штраф в размере 15 000 рублей. Должностное лицо обратилось в суд с жалобой, в которой, не оспаривая вину в совершении правонарушения, просило постановление изменить в части назначенного наказания на предупреждение. Суд решил, что оснований для замены штрафа на предупреждение отсутствуют. В удовлетворении жалобы суд отказал^[9].

В другом деле заказчик в одном пункте контракта установил срок оплаты – не более 7 рабочих дней с даты подписания документа о приемке, а в другом указал, что обязуется оплатить в течение 30 дней. УФАС указал на противоречивость сведений и передал материалы дела для возбуждения административного дела^[10].

2. Изменение условий контракта о порядке и сроке оплаты в отсутствие законных оснований.

За изменение условий контракта в период его исполнения, если такая возможность не предусмотрена законодательством о контрактной системе, наступит административная ответственность по части 4 статьи 7.32. КоАП РФ. Штраф на должностных лиц – в размере 20 000 рублей; на юридических лиц – 200 000 рублей. За аналогичные нарушения по контракту по государственному оборонному заказу штрафы выше: на должностных лиц – в размере 50 000 рублей, на юридических лиц – 500 000 рублей.

Изменение условий оплаты, когда это не предусмотрено законом, влечет за собой также риски признания их недействительным. Так, в одном из дел прокурор обратился в суд с исковым заявлением о признании недействительным дополнительного соглашения к муниципальному контракту и применении последствий недействительности сделки в виде необоснованно полученных денежных средств в размере 36 901 357 рублей и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 971 549 рублей.

Как было установлено в суде, администрацией муниципального образования был заключен контракт на выполнение работ по строительству объекта: «Детский сад на 220 мест». Контрактом был предусмотрен аванс в размере 1 % от цены контракта. Дополнительным соглашением к контракту аванс был увеличен до 28 % в отсутствие на то законных оснований. Иск был удовлетворен в полном объеме^[11].

3. Нарушение сроков оплаты.

За нарушение сроков оплаты ответственность наступает по статье 7.32.5 КоАП РФ, по государственному оборонному заказу – по статье 7.32.1. КоАП РФ. Штраф на должностное лицо – от 30 000 до 50 000 рублей, за повторное нарушение – дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.

Проиллюстрируем на примере из судебной практики. Постановлением УФАС главный врач больницы был привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 7.32.5 КоАП РФ за не своевременную оплату исполненных 65 контрактов на общую сумму более 4 млн. рублей. Назначено административного наказания в виде штрафа в размере 30 000 рублей. До истечения одного года с момента вступления в силу настоящего постановления учреждением была допущена просрочка в оплате поставленных по контракту медикаментов более 5 месяцев. Решением мирового судьи главный врач был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 7.32.5 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде дисквалификации на срок один год. Оспорить решение по мотиву недостаточности финансирования и сложной эпидемиологической обстановкой не удалось^[12].

Также за нарушение сроков оплаты Заказчика можно привлечь к гражданско-правовой ответственности в виде взыскания неустойки.

Например, в одном из рассмотренных дел акционерное общество обратилось в суд с иском к казенному учреждению о взыскании неустойки в размере более 900 000 рублей за нарушение сроков оплаты по контракту в течение почти 3 лет. Казенное учреждение просило о снижении неустойки, мотивируя, что сумма пени составляет практически одна четвертую от суммы основного долга и приводит к получению необоснованной выгоды для подрядчика. Суд решил, что доказательств чрезмерности начисленной неустойки и оснований для снижения неустойки, ответчиком в материалы дела не представлены. В удовлетворении иска суд отказал^[13].

Подводя итоги, отметим, что установление предельных сроков оплаты по контрактам стоит оценить положительно, поскольку это вносит стабильность в гражданский оборот и способствует платежной дисциплине заказчиков. Кроме того в целях минимизации неблагоприятных последствий необходимо строго соблюдать требования к порядку и срокам оплаты контрактов.

_____________________

 

^[1] Постановление Правительства России от 09.12.2017 № 1496 «О мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета».

^[2] Постановление Правительства России от 23.01.2024 № 50 «О приостановлении действия абзаца четвертого подпункта «а» и подпункта «б» пункта 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета и установлении размеров авансовых платежей при заключении государственных (муниципальных) контрактов в 2024 году».

^[3] Распоряжение Правительства России от 16.01.2018 № 21-р «Об утверждении перечня товаров и услуг, в отношении которых при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров (оказании услуг) получателями средств федерального бюджета не предусматриваются авансовые платежи».

^[4] Письмо Минфина России от 27.03.2023 № 01-06-13/24-26611.

^[5] Постановление Правительства России от 16.07.2022 № 1290 «Об установлении срока оплаты поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения государственного контракта, заключенного в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства».

^[6] Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 24-03-07/22843.

^[7] Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2019 № 303-ЭС19-22647 по делу № А73-1844/2019.

^[8] Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов».

^[9] Решение Ленинского районного суда города Перми от 26.02.2024 по делу № 12-104/2024.

^[10] Решение Тывинского УФАС России от 10.05.2023 по жалобе № 017/06/105-51/2023.

^[11] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.01.2022 № Ф06-12202/2021.

^[12] Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2022 № 16-7440/2022.

^[13] Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2023 № 304-ЭС23-2320.

 

31 марта 2024 года