Категорирование участников внешнеэкономической деятельности

8 июня 2024 г.

В условиях растущего потока товаров и транспортных средств, пересекающих границу, перед таможенными органами стоит сложная задача: с одной стороны, обеспечить перемещение товаров через границу с наименьшими потерями времени и средств участников внешнеэкономической деятельности (далее – «ВЭД»), с другой – минимизировать ущерб государству, возникающий в результате нарушений таможенного законодательства. Одним из путей нахождения баланса интересов государства и бизнеса является использование Системы управления рисками (далее – «СУР») в таможенном деле. Эта система позволяет сократить объем таможенного контроля, и, следовательно, затраченных ресурсов, путем выделения тех объектов, в которых наиболее вероятно обнаружить нарушения таможенного законодательства.

Таможенный контроль основан на принципе его выборочности. Эта выборочность обеспечивается за счет применяемой таможенными органами СУР. Категорирование участников ВЭД – это один из механизмов СУР. Федеральная таможенная служба России (далее – «ФТС») тщательно анализирует деятельность участников ВЭД, применяя процедуру риск-категорирования. Риск-категорирование представляет собой распределение участников ВЭД по трем категориям с различным уровнем риска: высоким, средним и низким. Для каждой из категорий предусмотрен свой объем таможенного контроля.

По результатам категорирования участников внешнеэкономической деятельности на 1 квартал 2024 года в распределении учитывались 120 562 участника ВЭД (на 1 104 меньше по сравнению с 4 кварталом 2023 г.). По итогам категорирования число организаций низкого уровня риска составило 12 527 (12 931 в 4 квартале 2023 года). На долю таких компаний приходится около 69% товарных партий и около 77% уплаченных таможенных платежей в отношении перемещаемых товаров. К категории среднего уровня риска отнесено 101 013 (101 872) компаний, к высокому уровню риска – 7 022 (6863)^[1].

Таким образом, достигается взаимовыгодное «соглашение», позволяющее приблизиться к искомому балансу частных и публичных интересов: участник ВЭД соблюдает предусмотренные условия, удовлетворяющие интересы государства, в ответ он получает минимизацию административных барьеров при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Так, например, по итогам 2022 года доля товарных партий, перемещаемых участниками ВЭД низкого уровня риска, по которым проводился таможенный досмотр, составила 0,5%, запрос дополнительных документов и сведений осуществлялся в 1,6% случаев, назначалась таможенная экспертиза – 0,1%, в тоже время участники ВЭД среднего и высокого уровня риска имеют показатели более чем в три раза выше: с таможенным досмотром – 3,1% и 6,5%, с запросом дополнительных документов и сведений – 9,4% и 33.1%, с таможенной экспертизой – 0,2%^[2].

Нормативное регулирование риск-категорирования участников ВЭД

Категорирование участников ВЭД регулируется статьей 377 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – «ТК ЕАЭС»), согласно которой таможенные органы в целях дифференцированного применения мер по минимизации рисков могут осуществлять категорирование лиц, совершающих таможенные операции, путем отнесения их к категориям низкого, среднего или высокого уровня риска. Кроме того, в соответствии со статьей 316 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Федеральный закон № 289-ФЗ») порядок проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичность и формы его проведения, критерии, характеризующие деятельность лиц, методика оценки критериев, условия отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска, условия дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков, а также порядок проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

Ранее за нормативное регулирование вопросов категорирования отвечала ФТС, в настоящее время это делает Минфин России. Во исполнение указанных норм Минфином России издан приказ от 21.02.2020 № 29н (далее – «Приказ № 29н»), который определяет правила проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичность и форму его проведения, условия отнесения указанных лиц к категории низкого, среднего или высокого уровня риска и условия дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков.

Следует отметить, что данным приказом методика оценки критериев деятельности категорируемых лиц не установлена, поскольку такая информация является конфиденциальной информацией ограниченного распространения и не подлежат передаче третьим лицам. Публичность такой информации позволит недобросовестным участникам ВЭД подстроить свою деятельность под выполнение критериев низкого уровня риска и, злоупотребив таким статусом, нанести ущерб государственным интересам^[3]. В то же время данное обстоятельство затрудняет оспаривание действий таможенных органов по присвоению той или иной категории уровня риска. В судебной практике такие дела не встречаются.

Категорирование осуществляется в форме автоматизированного анализа информации с использованием Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов в отношении лиц, совершающих таможенные операции и являющихся декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта.

Категорирование осуществляется именно в отношении участников ВЭД, являющихся декларантами товаров. В отношении иных лиц, выступавших исключительно в качестве получателей, отправителей, ответственных за финансовое урегулирование либо совершавших таможенные операции в качестве таможенного представителя, определение категории уровня риска в соответствии с Приказом № 29н не осуществляется.

Условия и критерии отнесения участников ВЭД к категории низкого, среднего или высокого уровня риска

Категорирование лиц осуществляется путем анализа информации о деятельности лиц за 2 календарных года, предшествующих месяцу его проведения, с использованием критериев, характеризующих деятельность лиц.

Категорирование проводится ежеквартально не позднее 25-го числа последнего месяца квартала.

В ходе проведения категорирования по всем лицам автоматически производится последовательный расчет значений каждого из критериев и на основе полученных значений определяется итоговая оценка деятельности лица.

В таможенной системе России до 2017 года существовало 43 критерия, характеризующих участников ВЭД. После вступления в силу нового таможенного законодательства, перечень был сокращен до 30 критериев. Данные изменения связаны в первую очередь с тем, что произошло укрупнение (объединение) ряда позиций, а также ряд критериев исчез в связи с проведенным анализом целесообразности существующих критериев рабочей группой ФТС. В настоящее время Приказом № 29н установлен перечень из 31 критерия, которые условно можно разделить на 4 группы.

• Первая группа – это организационные критерии, например, размер уставного капитала или общий период осуществления деятельности.
• Вторая группа – это критерии, связанные с исполнением обязательств по уплате таможенных платежей. Это касается и принятия решения таможенными органами об изменении таможенной стоимости, начисления таможенных платежей, доначисления таможенных платежей по результатам контроля после выпуска товаров и т.д.
• Третью группу критериев можно условно назвать правоохранительной. Это, например, такие критерии как количество возбужденных дел об административных правонарушениях.
• И четвертая группа критериев – это критерии, основанные на информации из других органов. Например, информация, полученная от Федеральной налоговой службы в рамках информационного обмена, информация от органов или агентов валютного контроля о наличии в деятельности лица сомнительных валютных операций^[4].

Категория высокого уровня риска присваивается при выявлении одного из следующих условий:

• неисполнение лицом обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 336 ТК ЕАЭС при проведении таможенной проверки. Одними из таких обязанностей являются, например, обязанности по предъявлению товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка, по представлению по требованию таможенного органа в установленные сроки документов и сведений на бумажном носителе, а при необходимости также на ином носителе, по обеспечению беспрепятственного доступа должностным лицам таможенного органа, проводящим выездную таможенную проверку, и должностным лицам, привлекаемым для участия в проведении такой проверки, на объекты проверяемого лица и предоставлению им рабочего места;
• нахождение лица в стадии ликвидации либо прекращения деятельности;
• наличие у лица неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока уплаты административного штрафа согласно вступившему в законную силу постановлению по делу об административном правонарушении, вынесенному таможенным органом после 31 декабря 2008 года;
• участник ВЭД является отправителем, получателем или декларантом товаров, по которым факт уклонения от уплаты таможенных платежей подтвержден вступившим в законную силу приговором суда по части первой или второй статьи 194 Уголовного кодекса РФ;
• отнесение участника ВЭД к высокому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС, полученным в рамках межведомственного взаимодействия ФТС и ФНС.

Категория низкого уровня риска присваивается при одновременном выполнении следующих условий:

• дата регистрации первой декларации на товары, поданной в целях помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта, предшествует дате начала отчетного периода либо шести месяцам до даты окончания отчетного периода при условии, что в отношении участника ВЭД выявлен критерий – отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС;
• общее количество деклараций на товары с принятым решением о выпуске в соответствии с таможенными процедурами выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта в отчетном периоде составляет не менее 70 единиц, при условии, что общее число задекларированных в них товаров в совокупности составляет не менее 100;
• участник ВЭД является юридическим лицом;
• значение итоговой оценки деятельности участника ВЭД соответствует контрольному значению, определенному для категории низкого уровня риска методикой оценки критериев;
• отсутствие на день проведения категорирования не исполненной участником ВЭД обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока, указанного в уведомлении (уточнении к уведомлению) об уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени;
• не выявлены условия для присвоения категории высокого уровня риска.

Категория среднего уровня риска присваивается лицу в случае, если участник ВЭД не отнесен к категории высокого или низкого уровня риска.

Помимо указанных критериев, при присвоении категории уровня риска также учитываются следующие критерии:

• Размер уставного капитала участника ВЭД. При этом требований к минимальному размеру уставного капитала не установлено.
• Общий период осуществления лицом внешнеэкономической деятельности. При проведении категорирования оценивается весь период осуществления внешнеэкономической деятельности вне зависимости от его величины. При этом для того, чтобы организации была присвоена категория низкого уровня риска, минимальный период внешнеэкономической деятельности должен составлять 2 года, а для участников ВЭД, отнесенных ФНС России к категории низкого уровня налогового риска, шесть месяцев.
• Соотношение стоимостного объема ввоза товаров, торгующей страной по которым является страна, включенная в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Соотношение стоимостного объема товаров, помещенных под таможенную процедуру реимпорта, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Соотношение стоимостного объема ввоза товаров, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров ниже среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Соотношение стоимостного объема вывоза товаров, к которым применяются вывозные таможенные пошлины, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров ниже среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Соотношение стоимостного объема вывоза товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг. веса нетто товаров выше среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Соотношение количества товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, к общему количеству выпущенных товаров.
• Соотношение значения, на которое увеличилась таможенная стоимость товаров в результате ее корректировки, к общей таможенной стоимости товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, с учетом общего количества выпущенных деклараций на товары.
• Соотношение стоимостного объема товаров, по которым применение мер по минимизации рисков является результативным, то есть повлекло за собой доначисление таможенных платежей либо наложение штрафов или принятие решений в области таможенного дела, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Соотношение стоимостного объема товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта не в целях завершения предшествующей таможенной процедуры, к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Соотношение количества таможенных деклараций в отношении ввозимых товаров, по которым принято решение об отказе в выпуске либо осуществлен отзыв, к общему количеству выпущенных деклараций на ввозимые товары.
• Соотношение суммы начисленных таможенных пошлин, налогов и иных платежей к общей сумме начисленных таможенных пошлин, налогов и иных платежей в целом по Федеральной таможенной службе.
• Специализация по номенклатуре товаров. Специализация по номенклатуре товаров оценивает степень концентрации участника ВЭД на перемещении определенного перечня товарных групп на протяжении определенного периода времени, что свидетельствует о стабильности его работы в определенном сегменте рынка, а также о минимальном риске ошибок при декларировании товаров ввиду наработанного профессионального опыта их оформления.
• Соотношение доначисленных таможенных платежей по принятым решениям по классификации товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза к общей сумме начисленных таможенных платежей по товарам, по которым приняты решения по классификации товаров в соответствии с товарной номенклатурой.
• Наличие информации органов и (или) агентов валютного контроля о совершении лицом в соответствии с условиями внешнеторгового контракта фактов сомнительных валютных операций, осуществляемых клиентами кредитных организаций, которые имеют необычный характер и признаки отсутствия явного экономического смысла и очевидных законных целей, которые могут проводиться для вывода капитала из страны, финансирования «серого» импорта и легализации доходов, полученных преступным путем.
• Соотношение количества возбужденных таможенными органами дел об административных правонарушениях, по которым постановления о назначении наказаний вступили в законную силу, к общему количеству выпущенных деклараций.
• Соотношение суммы назначенных наказаний и назначенных штрафов по делам об административном правонарушении, возбужденным по основаниям, предусмотренным главой 16, статьями 7.12 и 14.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – «КоАП РФ»), к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске.
• Нарушения актов валютного законодательства, ответственность за совершение которых предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.
• Возбуждение таможенными органами уголовного дела, производство по которому не прекращено либо прекращено по нереабилитирующим основаниям, о преступлении, связанном с перемещением через таможенную границу Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых лицо являлось отправителем, получателем или декларантом.
• Наличие задолженности (недоимки) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Указанный критерий оценивает наличие задолженности именно перед налоговыми органами Российской Федерации. Передача сведений о наличии у участника ВЭД задолженности (недоимки) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрена соглашением о сотрудничестве ФТС и ФНС. Минимальное значение задолженности (недоимки) по налогам и сборам не установлено, при этом ее наличие/отсутствие учитывается непосредственно при проведении категорирования.
• Отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС, полученным в рамках межведомственного взаимодействия ФТС и ФНС.
• Размер таможенных платежей, пеней, штрафов, дополнительно начисленных по результатам таможенного контроля после выпуска товаров.
• Экспортная ориентированность, которая выражает наличие в деятельности организации заинтересованности в распределении товаропотоков по направлениям перемещения товаров и свидетельствует о нацеленности стратегии организации на долгосрочную перспективу развития и расширения сфер своего бизнеса и делового партнерства. Тем не менее, отсутствие у участника ВЭД экспортных операций не может свидетельствовать о наличии в его деятельности риска нарушения таможенного законодательства и не оказывает негативное влияние на итоговую оценку в рамках категорирования. Отсутствие у участника ВЭД экспортных операций не может свидетельствовать о наличии в его деятельности риска нарушения таможенного законодательства и не оказывает негативное влияние на итоговую оценку в рамках категорирования.
• Лицо поставлено налоговыми органами на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Обращаем внимание, что в ходе категорирования учитывается сам факт наличия или отсутствия нарушений, выявленных в ходе проведенных таможенными органами проверок участника ВЭД после выпуска товаров. При этом оценка осуществляется дифференцированно в зависимости от суммы дополнительно начисленных по результатам проверки таможенных пошлин, налогов.

Меры по минимизации рисков

В зависимости от присвоенной категории уровня риска зависят применяемые таможенными органами меры по минимизации рисков, то есть формы таможенного контроля, меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля, а также иные меры, установленные ТК ЕАЭС и законодательством государств-членов о таможенном регулировании, применяемые на основании оценки рисков. Формами таможенного контроля в соответствии со статьёй 322 ТК ЕАЭС являются:

• получение объяснений;
• проверка таможенных, иных документов и (или) сведений;
• таможенный осмотр;
• таможенный досмотр;
• личный таможенный досмотр;
• таможенный осмотр помещений и территорий;
• таможенная проверка.

Меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля, в свою очередь, перечислены в статье 338 ТК ЕАЭС, в соответствии с которой таможенные органы, например, вправе запрашивать, требовать и получать документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, назначать проведение таможенной экспертизы, отбирать пробы и (или) образцы товаров и т.д.

Так, в отношении товаров, декларантом которых являются участники ВЭД, отнесенные к категории низкого уровня риска, меры по минимизации рисков применяются в случаях, когда необходимость их применения определена в соответствии с указаниями выявленного профиля риска, обязательного к применению.

Профилем риска является совокупность сведений об области риска (описание риска и условий, при которых он возникает), индикаторах риска (признак или совокупность признаков, позволяющих выбрать объект таможенного контроля) и о мерах по минимизации рисков (статья 377 ТК ЕАЭС).

Меры по минимизации рисков применяются на основании генератора случайных чисел со значением, установленным для лиц, отнесенных к категории низкого уровня риска, в диапазоне от 1:100 до 1:50.

В отношении товаров, декларантом которых являются лица, отнесенные к категории среднего уровня риска, меры по минимизации рисков применяются в случаях, когда необходимость их применения определена в соответствии с указаниями выявленного профиля риска.

Обращаем внимание, что в отношении лиц, отнесенных к категории низкого налогового риска по результатам категорирования ФНС, меры по минимизации рисков применяются не чаще чем к 1 из 10, а меры по минимизации рисков, предусматривающие принятие вышестоящим таможенным органом решения при проверке таможенной декларации до выпуска товаров, применяются не чаще чем к 1 из 20 деклараций на товары.

В отношении товаров, декларантом которых являются лица, отнесенные к категории высокого уровня риска меры по минимизации рисков, содержащиеся в профилях рисков, применяются во всех случаях, когда необходимость их применения определена в соответствии с указаниями выявленного профиля риска.

Также в отношении лиц, отнесенных к одной из категорий уровня риска, могут быть применены иные меры в соответствии с частью 2 статьи 313 Федерального закона № 289-ФЗ:

• меры, связанные с передачей полномочий по принятию решений в области таможенного дела вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий таможенный орган;
• меры, предусматривающие проведение сверки сведений, заявленных в таможенной декларации, со сведениями, содержащимися в документах, представленных таможенному органу, в регионе деятельности которого находится товар.

В случае невыполнения условий, предусмотренных для присвоения категории низкого уровня риска, такая категория присваивается лицу при наличии ходатайства федерального органа исполнительной власти о присвоении указанному лицу категории низкого уровня риска в рамках оказания мер государственной поддержки в целях поддержания финансовой устойчивости системообразующих организаций в условиях ухудшения ситуации в связи с совершением иностранными государствами недружественных действий (дополнительного формализованного критерия, характеризующего деятельность лиц), направленного федеральным органом исполнительной власти, в отрасли экономики которого осуществляет основной вид экономической деятельности системообразующая организация, в ФТС в виде письма на бумажном носителе или в электронной форме.

Контроль за соблюдением критериев осуществляется путем автоматизированного анализа информации с использованием Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов. Автоматизированное категорирование позволяет охватить максимально возможный круг участников ВЭД, а также проводить этот процесс быстро, исключая субъективный (человеческий) фактор. Кроме того, категорирование в автоматизированной форме дает возможность регулярно оценивать деятельность организации и оперативно изменять присвоенную ей категорию риска. Перечисленные преимущества делают эту форму категорирования наиболее перспективной^[5].

Контроль за соблюдением критериев, предусмотренных для присвоения категории низкого уровня риска, проводится ежемесячно не позднее 25-го числа каждого месяца. Между тем, контроль за отсутствием не исполненной участником ВЭД обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени, а также за отсутствием критериев отнесения к категории высокого уровня риска, проводится ежедневно.

Если в ходе такого ежедневного контроля выявлены соответствующие нарушения, участнику ВЭД до устранения причин, послуживших основанием выявления указанных условий, присваивается категория среднего уровня риска.

Если в ходе контроля выявлено несоответствие условиям, предусмотренным для категории низкого уровня риска, участнику ВЭД до окончания квартала, в котором выявлено несоответствие указанным условиям, присваивается категория среднего или высокого уровня риска.

По мнению экспертов, можно выделить следующие основные проблемы, связанные как с регулированием, так и с правоприменением института категорирования:

• Отсутствие нормативного правового акта, раскрывающего методику оценки критериев, поскольку ни таможенным законодательством вообще, ни Приказом № 29н такая методика не раскрывается.
• Дублирование части критериев друг друга. При наличии одних и тех же обстоятельств могут срабатывать два и более критерия, которые влияют на категорирование, то есть повышается вероятность того, что из-за одной причины категорируемое лицо может получить среднюю категорию риска;
• Необъективность критериев для категорирования. Например, один из критериев – это исполнение обязанностей в рамках таможенной проверки. Это значит, что если в отношении категорируемого лица проводится таможенная проверка, оно обязано исполнять свои обязанности, в том числе по предоставлению сведений и документов по запросу и требованию таможенного органа. Например, в ответ на требование, предоставляется по ошибке иной документ, что приводит к изменению категорирования, поскольку по требованию таможенного органа в рамках таможенной проверки запрашиваемый документ не предоставлен, то не исполнена обязанность проверяемого лица. Встречаются случае, когда СУР срабатывает таким образом, что без каких-либо веских причин у проверяемого лица меняется группа категорирования.
• Постоянные отсылки в тексте Приказа №29н к тем критериям, которые проверяемым лицам не известны. Например, налоговое категорирование является закрытым, а вместе с тем, это один из критериев, который влияет на таможенное категорирование.
• Нарушение принципа соотносимости «штрафных» операций участника ВЭД к общему объему совершаемых им таможенных операций. Например, если взять такой критерий как таможенные платежи, начисленные по результатам таможенной проверки или, например, соотношение количества дел об административных правонарушениях к общему количеству поданных таможенных деклараций. Данный критерий так и сформулирован – «количество дел». Если, например, критерий «сумма назначенных штрафов» более или менее объективный, то когда речь идет о количестве дел в соотношении к общему количеству таможенных деклараций, то здесь возникает некая диспропорция, поскольку в деятельности любого юридического лица может быть достаточное количество дел об административных правонарушениях с наказанием в форме небольшого штрафа за непредставление документов, или недостоверное декларирование, которые нецелесообразно обжаловать, но которые будет влиять на категорирование.
• Отсутствие механизма обратной связи. Об изменении своей категории участник ВЭД узнает из других признаков. Например, таможенные органы стали чаще проводить досмотры товаров, запрашивать документы, что свидетельствует о присвоении средней категории риска. Дальше нужно выяснить почему, где и что участник ВЭД мог нарушить. В личном кабинете участник ВЭД об этом не узнает, поскольку информация туда сразу же не загружается. Кроме того, если изменение категории связано с не исполненной участником ВЭД обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени, то достаточно исполнить такую обязанность, а если категория изменилась по причине несоответствия критериям для категории низкого уровня риска, то даже в случае исправления, категория среднего или высокого уровня риска сохранится до конца квартала^[6].

Рассмотренный нами в настоящей статье вопрос категорирования показывает, что процедура категорирования участников ВЭД позволяет таможенной службе в условиях роста объема товарооборота внешней торговли России более эффективно использовать ресурсы таможенных органов и концентрировать таможенный контроль на наиболее рисковых товарных партиях. Категорирование способно обеспечить дифференцированный подход в рамках таможенного контроля в отношении каждой категории участников, что позволяет сократить время оказания таможенных услуг, проведения таможенных операций, а также снизить административное воздействие на таможенные органы.

______________________

^[1] ФТС России представила результаты категорирования участников внешнеэкономической деятельности на 1 квартал 2024 года, 15.01.2024. Сайт «Альта-Софт».

^[2] Клейменова А.Н. Правовые стимулы в таможенном праве. Журнал «Административное и муниципальное право», 2024-1.

^[3] Информация ФТС России «Ответы на актуальные вопросы по автоматизированному категорированию участников внешнеэкономической деятельности».

^[4] Алексей Сизов Категорирование участников ВЭД, 30.11.2022 сайт «Альта-Софт».

^[5] Вербина В.В. Субъектно ориентированный подход к управлению рисками в таможенной службе Российской Федерации. Журнал «Вестник Российской таможенной академии», 2020, № 4.

^[6] Алексей Сизов Категорирование участников ВЭД, 30.11.2022. Сайт «Альта-Софт».

8 июня 2024 г.