Купля-продажа иностранной валюты

 

31 мая 2024 г.

 

Иностранная валюта является неотъемлемой частью внешнеторговой деятельности, которая в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном регулировании, Закон № 173-ФЗ») представляет собой:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
• средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;
• национальная денежная единица иностранного государства, выпускаемая в цифровой форме национальным центральным банком иностранного государства или иным органом иностранного государства, в функции которого входит выпуск таких денежных единиц, находящаяся в обращении и являющаяся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства^[1].

Пунктом 6 части первой статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности» (далее – «Закон о банковской деятельности») установлено, что к банковским операциям помимо прочего относятся купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

Помимо этого, иностранная валюта является валютной ценностью^[2], к которой применяются правила первого параграфа главы 30 ГК РФ, если законом не установлены специальные правила купли-продажи валютных ценностей^[3]. Законом о валютном регулировании определено, что купля-продажа иностранной валюты^[4] и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в России производится только через уполномоченные банки^[5] и государственную корпорацию развития «ВЭБ.РФ»^[6]. При этом, уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте^[7].

Важно отметить, что организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, установив следующие сведения:

• в отношении физических лиц – фамилию, имя, а также отчество, гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные документов, подтверждающих право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание в России, адрес места жительства или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика, а также иную информацию, позволяющую подтвердить указанные сведения;
• в отношении юридических лиц – наименование, организационно-правовую форму, ИНН или код иностранной организации, сведения об имеющихся лицензиях на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, доменное имя, указатель страницы сайта в сети «Интернет», с использованием которых юридическим лицом оказываются услуги (при наличии), для юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ, также ОГРН и адрес юридического лица, для юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством иностранного государства, также регистрационный номер, место регистрации и адрес юридического лица на территории государства, в котором оно зарегистрировано;
• в отношении иностранной структуры без образования юридического лица – наименование, регистрационный номер, присвоенный иностранной структуре без образования юридического лица в государстве ее регистрации при регистрации, код иностранной структуры без образования юридического лица в государстве ее регистрации в качестве налогоплательщика, место ведения основной деятельности, а в отношении трастов и иных иностранных структур без образования юридического лица с аналогичной структурой или функцией также состав имущества, находящегося в управлении, фамилию, имя, отчество и адрес места жительства учредителей, доверительного собственника и протекторов^[8].

Помимо этого, сделки купли-продажи валюты могут быть в виде приобретения наличной иностранной валюты или безналичной. Купля-продажа наличной иностранной валюты разрешена только для физических лиц, юридические лица иностранную валюту приобретают только в безналичной форме.

Порядок осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте с участием физических лиц осуществляется на основании Инструкции Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». При купле-продаже наличной иностранной валюты могут встречаться случаи подделки иностранной валюты, в этом случае кассовый работник действует в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 29 января 2018 года № 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Помимо этого, необходимо отметить, что Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И (далее – «Инструкция № 181-И») установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Инструкция № 181-И распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами, а также физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также на физических лиц, связанных с предоставлением нерезидентам займов и возвратом от нерезидентов таких займов, с использованием своих банковских счетов (вкладов), физических лиц при осуществлении ими расчетов по сделкам (операциям) с цифровой валютой. При этом требования Инструкции № 181-И распространяются на нерезидентов, за исключением физических лиц.

Использование иностранной валюты при экспорте и импорте товаров

Взаимодействие при экспорте и импорте товаров осуществляется с иностранными партнерами из других государств, для которых используется иностранная валюта при расчетах. Для осуществления расчетов компании открывают валютные счета в уполномоченных банках, с которых происходит оплата товаров при импорте и на которые поступают денежные средства при экспорте товаров.

Статьей 14 Закона о валютном регулировании установлено, что резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. В соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)» (далее – «Инструкция № 204-И») основанием открытия счета являются заключение договора счета и осуществление идентификации в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»^[9]. Открытие счета завершается и счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов^[10].

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами – резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Закона о валютном регулировании, в соответствии с которой резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Исключения составляют случаи, определенные Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», в соответствии с которым запрещается открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории России, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами:

1. Лицам, замещающим (занимающим):

• государственные должности^[11] РФ;
• должности первого заместителя и заместителей Генерального прокурора РФ;
• должности членов Совета директоров Центрального банка РФ;
• государственные должности субъектов^[12] РФ;
• должности, назначаемые Президентом, Правительством или Генеральным прокурором;
• должности заместителей руководителей федеральных органов исполнительной власти;
• должности в государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных Российской Федерацией;
• должности глав городских округов, глав муниципальных округов, глав муниципальных районов, глав иных муниципальных образований, исполняющих полномочия глав местных администраций, глав местных администраций;
• должности федеральной государственной службы, должности государственной гражданской службы субъектов РФ, должности в Центральном банке РФ, государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных Российской Федерацией;
• депутатам представительных органов муниципальных районов, муниципальных округов и городских округов, осуществляющим свои полномочия на постоянной основе, депутатам, замещающим должности в представительных органах муниципальных районов, муниципальных округов и городских округов.

2. Супругам и несовершеннолетним детям лиц, указанных в первом пункте.
3. Иным лицам в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты:

• с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в рублях наличными физическим лицам – нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также расчеты в наличной валюте РФ при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;
• с нерезидентами в наличной иностранной валюте и рублях за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории России;
• в наличной иностранной валюте и наличной валюте РФ с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;
• в иностранной валюте и российских рублях с находящимися за пределами территории России физическими лицами – резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством России, и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и рублях с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории России физическими лицами – резидентами по операциям в соответствии с частью 6.1 статьи 12 Закона о валютном регулировании и т.д.

Если организация открывает (закрывает) валютный счет в банке на территории РФ, то уведомление налоговой инспекции не требуется, такая обязанность возложена на банк^[13]. Также уведомление не требуется при открытии (закрытии) транзитного валютного счета, который открывается одновременно с текущим валютным счетом и имеет целевое использование. В связи с тем, что транзитный счет не соответствует признакам счета, установленного налоговым законодательством, то у банка также не возникает обязанности сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) транзитного валютного счета^[14]. Однако, важно отметить, что при открытии (закрытии) валютного счета организация представляет уведомление^[15] в ИФНС по месту нахождения в течение месяца^[16] со дня открытия (закрытия) счета. Если реквизиты валютного счета изменились, в такой же срок необходимо подать уведомление об изменении реквизитов счета.

Обязательная продажа валютной выручки

В связи с недружественными и противоречащими международному праву действиями иностранных государств и международных организаций, связанными с введением ограничительных мер в отношении Российской Федерации Указом Президента России от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» была установлена обязательная продажа иностранной валюты в размере 80 % суммы иностранной валюты, зачисленной начиная с 1 января 2022 г. на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Также была установлена обязанность для резидентов – участников ВЭД по продаже иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами, в размере, определенном Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, в срок, установленный Советом директоров Центрального банка Российской Федерации. Выпиской из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 9 июня 2022 года № 61^[17] определено, что с 10.06.2022 резидентам – участникам внешнеэкономической деятельности необходимо осуществлять обязательную продажу иностранной валюты в размере 0 % суммы иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 11 октября 2023 г. № 771 «Об обязательной продаже иностранной валюты некоторыми российскими экспортерами» Правительство Российской Федерации постановило^[18] российским экспортерам:

• начиная с 16 октября 2023 г. зачислять на свои счета в уполномоченных банках иностранную валюту в размере не менее 80 % иностранной валюты, полученной в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, выполнение для нерезидентов работ, оказание нерезидентам услуг, передачу нерезидентам информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - внешнеторговые договоры (контракты):

– в срок, не превышающий 60 дней^[19] со дня фактического получения иностранной валюты;

– в срок, не превышающий 120 дней со дня передачи нерезидентам товаров;

• осуществлять обязательную продажу на внутреннем валютном рынке Российской Федерации зачисленной иностранной валюты в размере 90 % суммы иностранной валюты в срок, не превышающий 14 дней со дня зачисления, но в размере не менее 50 % денежных средств, получаемых в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов), – в срок, не превышающий 30 дней со дня получения указанных денежных средств;
• обеспечивают выполнение своими дочерними хозяйственными обществами мероприятий по обязательной продаже иностранной валюты, полученной в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов.

Временный порядок совершения операций с наличной иностранной валютой

Банк России с 9 марта по 9 сентября 2022 года устанавливал порядок выдачи средств с валютных вкладов или счетов граждан, когда все средства клиентов на валютных счетах или вкладах сохранены и учтены в валюте вклада, и клиент может снять до 10 тысяч долларов США в наличной валюте, а остальные средства – в рублях по рыночному курсу на день выдачи.

В период действия этого временного порядка валюта будет выдаваться в долларах США в независимости от валюты счета. Конвертация других валют в доллар США будет происходить по рыночному курсу на день выдачи. Получить валюту можно в кассе банка.

Граждане могут продолжать хранить средства на валютных вкладах или счетах. Все средства сохранены и учтены в валюте, в которой был открыт счет или вклад. Условия по вкладу или счету не меняются. Проценты по вкладам будут начисляться, как обычно, в той валюте, в которой вклад был открыт. Граждане смогут открывать и новые валютные счета и вклады, но снять с них средства, пока действует временный порядок операций с наличной валютой, можно будет в рублях по рыночному курсу на день выдачи. Банки не будут в течение срока действия временного порядка продавать наличную валюту гражданам. Поменять наличную валюту на рубли можно будет в любой момент и в любом объеме.

Получить средства со своих валютных вкладов или счетов могут клиенты всех банков без исключения. Банкам может требоваться несколько дней, для того чтобы привезти необходимую сумму в наличной валюте в конкретное отделение.

Банк России сохраняет ограничения по наличной валюте^[20] в связи с действующими против России санкциями, которые запрещают отечественным финансовым институтам приобретать наличную валюту западных стран. Для граждан, чей валютный счет или вклад был открыт до 9 марта 2022 года, сохраняется лимит на снятие валюты в сумме остатка денежных средств на 00:00 по московскому времени указанной даты, но не более 10 тысяч долларов США или эквивалентной суммы в евро, независимо от валюты вклада или счета, при условии, что они ранее не реализовали такую возможность.

Остальные средства по-прежнему можно получить в рублях. Выплачиваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России для средств, размещенных на счете до 9 сентября 2022 года. Средства, размещенные после 9 сентября 2022 года, выдаются по курсу банка на дату выдачи.

Для банков продлен на 6 месяцев запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов.

Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки выдаются в рублях. При этом выдаваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.

Важно отметить, что юридическим лицам – нерезидентам выдача наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 9 сентября 2024 года не производится, по другим валютам ограничений нет. Юридические лица – резиденты в течение ближайшего полугода могут получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет при условии соответствия операций требованиям законодательства РФ.

Ответственность за куплю-продажу иностранной валюты «с рук» и иные случаи продажи, минуя уполномоченные банки

Купля-продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, запрещена, однако приобрести иностранную валюту «с рук» возможно. Важно отметить, что за такую сделку покупателю предусмотрена административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по статье 15.25 КоАП РФ, в соответствии с которой осуществление незаконных валютных операций, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте^[21] наказывается наложением административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 % суммы^[22] незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц – от 20 до 40 % суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более 30 тысяч рублей.

Помимо этого, в статье 15.25 КоАП РФ предусмотрены и другие части за нарушение валютного законодательства, в частности к вопросу о купле-продаже иностранной валюты также относятся:

• непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если представление такого отчета является обязательным;
• представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока^[23] и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;
• непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ^[24];
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ, причитающихся за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги^[25];
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории России в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством РФ, по внешнеторговым контрактам валюты РФ в доле, определяемой Правительством России;
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности^[26] по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
• несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам в банках, расположенных за пределами территории России, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;
• непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации^[27] при осуществлении валютных операций по истечении 90 дней после окончания установленного срока и т.д.

Важно отметить, что пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту РФ производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка РФ.

Помимо этого, также необходимо отразить, что письмом ФНС России от 14.07.2023 № Д-5-17/39@ «О применении территориальными налоговыми органами положений норм Федеральных законов от 26.03.2022 № 70-ФЗ и от 14.07.2022 № 290-ФЗ» установлено, что с учетом публично-правового характера валютного регулирования, направленного на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка РФ, и сложившейся судебной практики^[28] нарушения, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, считаются общественно опасными, причиняющими вред (создающими угрозу причинения вреда) безопасности государства, и, следовательно, замена административного штрафа на предупреждение в отношении указанного состава не осуществляется. Однако, за впервые совершенное административное правонарушение, предусмотренное частями 1.1, 2, 2.1, 5.2, 6, 6.2, 6.3, 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, административное наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение.

Помимо административной ответственности при купле-продаже иностранной валюты участники валютного рынка могут быть привлечены и к уголовной ответственности в том числе. В частности, продавца иностранной валюты, который не является уполномоченным банком, могут привлечь к ответственности по статье 172 УК РФ, как за ведение незаконной банковской деятельности^[29].

_____________________

 

^[1] Пункт 2 статьи 1 Закона о валютном регулировании.

^[2] Пункт 5 статьи 1 Закона о валютном регулировании.

^[3] Пункт 2 статьи 454 ГК РФ.

^[4] Пункт 1 статьи 11 Закона о валютном регулировании.

^[5] Инструкция Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

^[6] Федеральный закон от 17.05.2007 № 82-ФЗ «О государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ».

^[7] Пункт 8 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.

^[8] Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

^[9] Пункт 1.2 Инструкции № 204-И.

^[10] Пункт 2.1 части III приложения к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».

^[11] Указ Президента РФ от 11.01.1995 № 32 «О государственных должностях Российской Федерации».

^[12] Указ Президента РФ от 04.12.2009 № 1381 «О типовых государственных должностях субъектов Российской Федерации».

^[13] Пункт 1.1 статьи 86 НК РФ.

^[14] Письмо Минфина России от 04.09.2017 № 03-02-10/3/56597.

^[15] Приказ ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ «Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось».

^[16] Пункт 2 статьи 12 Закона о валютном регулировании.

^[17] Доведена Минфином России 10.06.2022 № 05-06-05/ВН-29704.

^[18] Постановление Правительства РФ от 12.10.2023 № 1681 «О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 11 октября 2023 г. № 771». Постановление действует до 30 апреля 2025 г. включительно.

^[19] Письмо Минфина России от 17.11.2023 № 05-11-08/110130 «О разъяснениях по вопросам реализации Постановления Правительства РФ от 12.10.2023 № 1681».

^[20] Информация Банка России от 07.03.2024 «Банк России продлил еще на полгода, до 9 сентября 2024 года, ограничения на снятие наличной иностранной валюты».

^[21] Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.2023 № Ф07-15453/2023 по делу № А56-15120/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций, что выразилось в выплате обществом в наличной валюте РФ работникам-нерезидентам заработной платы минуя счета в уполномоченных банках». Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части при условии, что постановление о назначении административного наказания не исполнено. В удовлетворении требования отказано, поскольку в действиях общества имеется состав вмененного ему административного правонарушения; постановление признано частично не подлежащим исполнению в связи со смягчением ответственности после совершения обществом административного правонарушения.

^[22] Решение Басманного районного суда города Москвы от 12.05.2023 № 12-588/2023 «Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования)». Постановлением должностного лица ИФНС П. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 30% суммы незаконной валютной операции. Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратилась в суд с жалобой, в которой просила его отменить, у заявителя отсутствовала возможность произвести обмен купюр в Российской Федерации. Судом установлено, что П., имея умысел на нарушение валютного законодательства РФ, предварительно разместив в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» электронное сообщение в мессенджере «Telegram», содержащее информацию о ее намерении совершить продажу наличной иностранной валюты по выгодному ей курсу, отличному от официального курса Банка России, минуя уполномоченные банки, осуществила продажу наличных денежных средств в иностранной валюте. В удовлетворении требования отказано.

^[23] Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.02.2022 № П16-1743/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования». По результатам проверки ООО на предмет соблюдения валютного законодательства установлено, что ООО открыт счет в банке за пределами территории России в Абхазии. Однако, уведомление об открытии счета не направлено. Фактически уведомление об открытии данного счета представлено в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда с нарушением требования части 2 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ. В удовлетворении требования об отмене постановления было отказано.

^[24] Решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.06.2021 по делу № А40-60199/21-72-394 «Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования)». Обществом ошибочно было представлено два отчета о движении денежных средств по одному счету и по портфелю финансовых активов, который не является отдельным счетом в организации финансового рынка по смыслу Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Фактически налоговый орган получил уведомление об открытии счета, ДУ в иной форме до момента выявления возможного нарушения, что противоречит факту привлечения заявителя к ответственности по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ, санкция которой предусматривает ответственность за непредставление в налоговый орган уведомления об открытии счета. Требование удовлетворено.

^[25] Постановление Верховного Суда РФ от 29.01.2024 № 77-АД23-5-К1 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования». В удовлетворении требования отказано, в связи с установлением факта совершения обществом вмененного ему правонарушения, что подтверждено представленными доказательствами.

^[26] Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.06.2022 № Ф09-3096/22 по делу № А76-34924/2021 «Об изменении постановления о привлечении к ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ за неисполнение обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные на таможенную территорию РФ товары; о замене административного наказания в виде штрафа на предупреждение». В ходе проверки таможней установлено, что товар в рамках контракта заявителем не получен, денежные средства, уплаченные нерезиденту за неполученный товар, в Российскую Федерацию не возвращены, что является нарушением требований Закона № 173-ФЗ. В удовлетворении требования отказано, так как состав административного правонарушения доказан.

^[27] Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

^[28] Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2022 № 06АП-3277/2022 по делу № А73-18456/2021 «Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ». В удовлетворении требования отказано.

^[29] Приговор Ессентукского городского суда Ставропольского края от 03.11.2023 по делу № 1-94/2023. Указанная в обвинительном заключении сумма, является доходом от незаконной банковской деятельности в особо крупном размере, рассчитана органом предварительного следствия для квалификации действий. Приговор вынесен по статье 172 УК РФ (незаконная банковская деятельность).

 

31 мая 2024 г.