Обязанности и ограничения для владельцев счетов и вкладов в иностранных банках: юридические вопросы

31 мая 2023 г.

Изменяющееся законодательство о валютном регулировании, а также вводимые санкционные ограничения в отношении России существенно влияют не только на возможность перевода денежных средств, но и на обязанности владельцев счетов и вкладов в иностранных банках по российскому законодательству.

Все взаимодействия с банком осуществляются на основании договора банковского счета или вклада. В соответствии с гражданским российским законодательством по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету^[1]. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет^[2].

Под иностранными банками понимаются банки, расположенные за пределами территории Российской Федерации и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Запрет на открытие и возможность иметь счета в иностранных банках

По общему правилу, федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном регулировании», «Закон № 173-ФЗ») позволяет резидентам без ограничений открывать счета (вклады) в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, а также осуществлять переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг^[3]. Вместе с тем, наличие открытого счета или вклада в иностранном банке налагает целый ряд обязанностей, запретов и ограничений, которые необходимо соблюдать дабы избежать непредвиденной ответственности.

Федеральным законом от 07.05.2013 № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами» (далее – «Закон № 79-ФЗ») были установлены запреты для отдельных категорий граждан.

Исходя из статьи 2 Закона № 79-ФЗ запрещается открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами:

1. Лицам, замещающим (занимающим):

• государственные должности РФ;
• должности первого заместителя и заместителей Генерального прокурора РФ;
• должности членов Совета директоров Центрального банка РФ;
• государственные должности субъектов РФ;
• должности федеральной государственной службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом РФ, Правительством РФ или Генеральным прокурором РФ;
• должности заместителей руководителей федеральных органов исполнительной власти;
• должности в государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных РФ на основании федеральных законов, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом РФ или Правительством РФ;
• должности глав городских округов, глав муниципальных округов, глав муниципальных районов, глав иных муниципальных образований, исполняющих полномочия глав местных администраций, глав местных администраций;
• должности федеральной государственной службы, должности государственной гражданской службы субъектов РФ, должности в Центральном банке РФ, государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, отдельные должности на основании трудового договора в организациях, создаваемых для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами, осуществление полномочий по которым предусматривает участие в подготовке решений, затрагивающих вопросы суверенитета и национальной безопасности РФ, и которые включены в перечни, установленные соответственно нормативными правовыми актами федеральных государственных органов, субъектов РФ, нормативными актами Центрального банка РФ, государственных корпораций (компаний), фондов и иных организаций, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов;

2. Депутатам представительных органов муниципальных районов, муниципальных округов и городских округов, осуществляющим свои полномочия на постоянной основе, депутатам, замещающим должности в представительных органах муниципальных районов, муниципальных округов и городских округов.

3. Супругам и несовершеннолетним детям лиц, указанных в пункте 1 и 2.

4. Иным лицам в случаях, предусмотренных федеральными законами:

• Федеральный конституционный закон от 06.11.2020 № 4-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 30.11.2011 № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
• Закон РФ от 26.06.1992 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации» и т.д.

Вместе с тем, установленный запрет открывать и иметь счета (вклады) в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ, не распространяется на лиц, замещающих (занимающих) государственные должности РФ, должности федеральной государственной службы в находящихся за пределами территории РФ официальных представительствах России, официальных представительствах федеральных органов исполнительной власти, должности в представительствах государственных корпораций (компаний) и организаций, созданных для обеспечения деятельности федеральных государственных органов, а также на супруг (супругов) и несовершеннолетних детей этих лиц.

Уведомление налоговых органов об открытии счетов

Законом о валютном регулировании предусмотрено, что резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, не позднее 1-го месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов), по форме^[4], утвержденной ФНС. При несвоевременном уведомлении, налоговые органы привлекают к административной ответственности^[5].

Налоговым органом по месту учета резидента является:

• для резидента – юридического лица – налоговый орган по месту его нахождения либо налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• для резидента – физического лица – налоговый орган по месту его жительства (в случае отсутствия у такого резидента места жительства на территории РФ – налоговый орган по месту его пребывания) либо налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; в случае отсутствия у резидента – физического лица на территории РФ места жительства (места пребывания) – налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у такого резидента нескольких объектов недвижимого имущества – налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента).

В случае отсутствия у резидента – физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории РФ уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, представляются резидентом в любой налоговый орган по его выбору^[6].

Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть представлены в территориальный налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, должно быть представлено в отношении каждого счета.

В случае если уведомления переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, такие уведомления должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя. В случае если уведомления переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика – физического лица, такие уведомления должны быть подписаны усиленной неквалифицированной электронной подписью этого лица.

При этом мобилизованным лицам^[7] срок представления налоговым органам уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка до последнего числа 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом Президента^[8].

Обязанности владельцев вкладов и счетов в иностранных банках

Основной обязанностью владельцев счетов и вкладов в иностранных банках является уведомление об открытии таких счетов и вкладов. При этом существует также обязанность резидентов представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации^[9]. Несоблюдение требований законодательства в части предоставления отчетов приводит к неблагоприятным последствиям, например, несвоевременное предоставление отчета повлекло привлечение общества к ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ^[10].

Некредитные финансовые организации одновременно с представлением налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами должны представлять указанные отчеты и подтверждающие документы Банку России^[11].

Отчеты и подтверждающие документы должны представляться в электронной форме в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями^[12].

Вместе с тем, физические лица – резиденты, которые не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов), не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и срок пребывания которых за пределами территории РФ в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны:

• уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в банках по форме, утвержденной ФНС в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом;
• представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Также после закрытия счетов в иностранных банках, резиденты обязаны уведомлять об этом налоговые органы по месту своего учета не позднее одного месяца со дня закрытия.

Однако, с 2020 года граждане освобождены от предоставления отчета в случае, если иностранный банк расположен на территории государства – члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией^[13], и при условии, что:

• общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (списанных с указанного счета) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей;
• либо остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет не осуществлялось.

При этом, зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений^[14].

Добровольное уведомление об открытии счетов

В целях обеспечения правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиты их имущественных интересов, в том числе за пределами РФ, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах был принят Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Закон № 140-ФЗ»).

В соответствии с Законом № 140-ФЗ физическое лицо вправе представить декларацию, содержащую сведения о счетах (вкладах) физического лица в банках, расположенных за пределами РФ, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Сроки предоставления декларации и этапы декларирования определены в статье 5 Закона № 140-ФЗ:

• с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года (первый этап декларирования);
• с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года (второй этап декларирования);
• с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года (третий этап декларирования);
• с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года (четвертый этап декларирования).

Форма декларации и порядок ее заполнения установлены приложением 1 и приложением 2 к Закону № 140-ФЗ. Декларация может быть представлена каждым декларантом однократно в ходе каждого этапа декларирования. Если иное не предусмотрено законодательством, повторное представление декларации в ходе каждого этапа декларирования не допускается. Представление уточненной декларации не допускается.

При этом, лицо освобождается от административной ответственности, в случае, если в соответствующий этап декларирования им представлена специальная декларация, установленная Законом № 140-ФЗ^[15].

Специальные экономические меры в связи с недружественными действиями иностранных государств

В связи с недружественными и противоречащими международному праву действиями США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций, связанными с введением ограничительных мер в отношении граждан РФ и российских юридических лиц, в целях защиты национальных интересов Российской Федерации Президентом был принят ряд нормативных актов, регламентирующих, в том числе, ограничения для владельцев счетов и вкладов в иностранных банках. Так,          в частности, с 1 марта 2022 г. запрещено зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг^[16].

Эти положения указа Президента применяются, в случае если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов^[17].

В случае перевода резидентом денежных средств в иностранной валюте со своих счетов в уполномоченном банке на счета в иностранных банках уполномоченный банк на основании предоставленной резидентом информации должен удостовериться в том, являются ли переводимые денежные средства денежными средствами, полученными в виде выплаты дивидендов по акциям российских акционерных обществ, или нет. Соответствующая информация может быть получена уполномоченным банком от резидента в любой форме. В случае, если указанные денежные средства получены в результате выплат дивидендов по акциям российских акционерных обществ, то уполномоченный банк должен отказать в осуществлении такой операции. Вместе с тем, запрет на зачисление дивидендов по акциям российских акционерных обществ не зависит от способа перевода денежных средств в иностранной валюте^[18].

Решением подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ резидентам – физическим лицам разрешено зачисление денежных средств, связанных с получением дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо распределением прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, на счета (вклады), открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации и являющихся дочерними обществами уполномоченных банков, в пределах общих лимитов, установленных Банком России^[19].

Ответственность за непредставление сведений

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Закона о валютном регулировании резиденты, при наличии у них счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, обязаны представлять по каждому такому счету (вкладу) отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов, с подтверждающими документами. Исключения составляют физические лица – резиденты дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ.

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, влечет наложение административного штрафа:

• на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей;
• на должностных лиц – от 5 000 до 10 000 рублей;
• на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 рублей^[20].

В качестве примеров судебных дел о привлечении к административной ответственности или отмене постановлений о привлечении к ответственности можно привести решения судов:

• Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.10.2022 № Ф04-4640/2022 по делу № А45-810/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение срока представления резидентом в налоговый орган уведомлений об открытии (закрытии) счетов в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации». В удовлетворении требования отказано, поскольку состав правонарушения подтвержден, сроки давности и порядок привлечения к ответственности не нарушены; в связи с тем, что общество является микропредприятием, а правонарушение совершено впервые, наказание заменено со штрафа на предупреждение.
• Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.11.2021 № Ф05-28546/2021 по делу № А40-60199/2021 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии брокерского счета или об изменении реквизитов счета в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, решения об оставлении постановления без изменения». Требование удовлетворено, так как установлено отсутствие в действиях заявителя события вмененного административного правонарушения.

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа^[21]:

• на граждан в размере от 4 000 до 5 000 рублей;
• на должностных лиц – от 40 000 до 50 000 рублей;
• на юридических лиц - от 800 000 до 1 000 000 рублей.

Примером дела, когда решение о привлечении к ответственности было оспорено стало постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2021 № 09АП-46746/2021, 09АП-46747/2021 по делу № А40-60199/2021 «Об оспаривании постановления о привлечении к ответственности по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации». Налоговым органом не доказано наличие в действиях заявителя состава административного правонарушения, в связи с этим требование удовлетворено.

Непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если представление такого отчета является обязательным, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 20 до 40 % суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период^[22]:

• Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02.09.2022 № 16-6044/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования». В удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 25 КоАП РФ, подтверждается собранными по делу доказательствами, в том числе, актом проверки соблюдения валютного законодательства, протоколом об административном правонарушении, письменными пояснениями ООО, финансово-расчетными документами.

Владение счетами и вкладами в иностранных банках возлагает на их владельцев дополнительные обязанности по уведомлению ФНС об открытии/закрытии таких счетов и вкладов, а также предоставлению отчетов по движению денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Учитывая вводимые экономические меры в отношении России, законодательство РФ также претерпевает дополнительные изменения, связанные с регулированием валютного рынка, которые происходят довольно быстро. В связи с этим, владельцам счетов и вкладов в иностранных банках, необходимо осуществлять мониторинг валютного законодательства, что позволит минимизировать риск возможного привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства.

______________________

 

^[1] Пункт 1 статьи 845 ГК РФ.

^[2] Пункт 1 статьи 834 ГК РФ.

^[3] Пункт 1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.

^[4] Приказ ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ «Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось».

^[5] Решение Арбитражного суда Красноярского края от 07.04.2021 по делу N А33-36712/2020 «Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования)». В удовлетворении требования отказано, поскольку Акционерным обществом уведомление об открытии счета за пределами территории Российской Федерации было направлено в налоговый орган спустя три месяца от срока, установленного законодательством.

^[6] Приказ ФНС России от 12.04.2018 № ММВ-7-14/214@ «Об определении налогового органа, в который резидентом - физическим лицом представляются уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случае отсутствия у него места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации».

^[7] Пункт «ж» части 1 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц».

^[8] Указ Президента РФ от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации».

^[9] Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг».

^[10] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.2022 № Ф06-12943/2021 по делу № А12-11197/2021 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации». В удовлетворении требования отказано, поскольку наличие в действиях общества состава административного правонарушения подтверждено, порядок привлечения к административной ответственности соблюден.

^[11] Пункт 1 указания Банка России от 02.09.2021 № 5911-У «О порядке представления Банку России некредитными финансовыми организациями отчетов, указанных в части 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

^[12] Указание Банка России от 05.10.2021 № 5969-У «О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета».

^[13] Приказ ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией».

^[14] Указание Банка России от 24.12.2019 № 5371-У «О случаях зачисления денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории РФ организациях финансового рынка, и списания денежных средств с таких счетов (вкладов)».

^[15] Постановление Московского городского суда от 05.08.2019 № 4а-3244/2019 «Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования)». В удовлетворении требования отказано, поскольку физическим лицом были нарушены сроки предоставления отчета о движении средств по счетам и не воспользовался правом предоставления специальной декларации по Закону № 140-ФЗ.

^[16] Пункт 3 указа Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

^[17] Указ Президента РФ от 05.07.2022 № 430 «О репатриации резидентами – участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации».

^[18] Письмо Банка России от 09.08.2022 № 03-12-4/7594.

^[19] Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 10 августа 2022 года № 78/1».

^[20] Пункт 2 статьи 15.25 КоАП РФ.

^[21] Пункт 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

^[22] Пункт 1.1. статьи 15.25 КоАП РФ.

 

31 мая 2023 г.