Расчеты через электронные кошельки и иные платформы в международной торговле

29 декабря 2023 г.

Современные технологии позволяют осуществлять расчеты между партнерами не только стандартными принятыми средствами, но и с помощью электронных денежных средств и электронных кошельков. Понятия «электронный кошелек» в российском законодательстве не предусмотрено, но, по сути, электронный кошелек представляет собой электронное средство платежа.

Для более четкого понимания сути вопроса, необходимо отразить терминологию, связанную с использованием электронных денежных средств, под которыми понимают денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа^[1].

Электронное средство платежа – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств^[2].

Вместе с тем, платежная система представляет собой совокупность организаций, взаимодействующих по правилам платежной системы в целях осуществления перевода денежных средств, включающая оператора платежной системы, операторов услуг платежной инфраструктуры и участников платежной системы, из которых как минимум три организации являются операторами по переводу денежных средств. Оператором электронных денежных средств является кредитная организация, в том числе небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, предусмотренная Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Оператор электронных денежных средств обязан уведомить Банк России в установленном им порядке о начале деятельности по осуществлению перевода электронных денежных средств не позднее 10 рабочих дней со дня первого увеличения остатка электронных денежных средств. В уведомлении должны быть указаны:

• наименование и место нахождения оператора электронных денежных средств, а также номер его лицензии на осуществление банковских операций;
• вид (виды) предоставляемых клиентам электронных средств платежа;
• наименования организаций, привлеченных оператором электронных денежных средств для оказания операционных услуг и (или) услуг платежного клиринга (при их привлечении)^[3].

При этом иностранная платежная система – это совокупность организаций, присоединившихся к определяемым оператором иностранной платежной системы правилам иностранной платежной системы, организованной в соответствии с иностранным законодательством, и взаимодействующих по правилам иностранной платежной системы (участники иностранной платежной системы), в соответствии с которыми иностранный банк (иностранная кредитная организация) может выступать в качестве плательщика и получателя средств по переводам денежных средств участников иностранной платежной системы (иностранный центральный платежный клиринговый контрагент)^[4].

Различные платежные системы позволяют предпринимателям выбрать удобный и одновременно работающий с иностранными партнерами кейс. При этом также важно соблюдение Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», который также устанавливает определенные правила, по которым необходимо вести операции с денежными средствами^[5]. Помимо прочего, при ведении деятельности с иностранными партнерами, необходимо соблюдать санкционные ограничения и запреты, которые существенно повлияли на этот сегмент деятельности в сфере международного взаимодействия.

К основным электронным платежным системам относятся, например:

• QIWI, одна из крупнейших платежных систем с многомиллионным количеством пользователей;
• PayMaster, сервис для российских компаний, доступен как для онлайн бизнесов, так и для офлайн;
• WebMoney, также достаточно большая платежная система, однако для российских пользователей с 2022 года стали не доступны операции в рублях;
• ЮKassа, отечественная платежная система, обладает собственными виртуальными и физическими картами;
• RoboKassa и т.д.

Список основных иностранных электронных кошельков и их реквизитов опубликован на сайте ФНС России. Он будет постоянно обновляться и дополняться^[6].

При выборе платежной системы необходимо определить ряд ключевых вопросов, от ответа на которые зависит необходимая платежная система и тариф использования:

• где будут осуществляться расчеты;
• какой функционал необходим пользователю;
• какой тариф будет выбран и какие комиссии будут оплачиваться.

По общему правилу, в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании») резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Исключения из общего правила установлены Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами».

Не позднее 1 месяца со дня открытия (закрытия) резиденты обязаны уведомлять^[7] налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), по утвержденной форме^[8].

Резиденты вправе переводить на свои счета в иностранной валюте и в валюте РФ, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, денежные средства со своих счетов в уполномоченных банках или с других своих счетов в иностранной валюте и в валюте РФ, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ. Переводы юридическими лицами – резидентами средств на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета юридического лица – резидента об открытии счета с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов.

Несмотря на наличие российских электронных кошельков, деятельность с иностранными партнерами требует взаимодействия и через иностранные электронные кошельки. Важно обратить внимание на введенные запреты и ограничения в отношении иностранных электронных кошельков, например:

• запрещено принимать оплату за товары и услуги на электронный кошелек, если товар продали или оказали услугу на территории России;
• запрещено принимать оплату при ведении внешнеэкономической деятельности;
• запрещено оформлять займы.

При этом на такие кошельки разрешено:

• принимать денежные средства в личных целях (применяется только для физических лиц);
• принимать оплату от российских и иностранных партнеров на дебетовую карту, привязанную к кошельку.

Используя электронные кошельки не стоит забывать и об отчетности^[9], которую необходимо сдавать пользователям таких платежных платформ. Так, предприниматели, физические и юридические лица, получившие на иностранный кошелек больше 600 тыс. руб., должны отчитаться о движении денежных средств на иностранном электронном кошельке. При этом, если денежные средства поступили в иностранной валюте, необходимо сделать перерасчет по соответствующему курсу. Отчет представляется отдельно по каждому счету (вкладу) в банке, иной организации финансового рынка за пределами РФ, а также в отношении каждого электронного средства платежа (электронного кошелька).

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов более чем на 10, но не более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа:

• на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей;
• на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей;
• на юридических лиц – от 20 000 до 30 000 рублей^[10].

Поскольку размер штрафа возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в днях, такой период просрочки должен включать дни, в которые обязанность по представлению подтверждающих документов по валютным операциям является исполнимой, то есть рабочие дни^[11]. При ином подходе размер штрафа будет зависеть от обстоятельств (в том числе от календарного расположения и количества выходных и нерабочих праздничных дней), которые лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может контролировать.

Помимо прочего, важно отметить, что в связи с недружественными и противоречащими международному праву действиями иностранных государств и международных организаций с 01.03.2022 было запрещено зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг^[12].

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ. Так, например, непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если представление такого отчета является обязательным, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 20 до 40 % суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период. За впервые совершенное^[13] подобное административное правонарушение^[14], административное наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение^[15].

Учитывая, что при ведении международной торговли иностранные партнеры находятся под юрисдикцией разных государств, при расчетах с помощью электронных кошельков необходимо учитывать особенности автоматического обмена информацией с иностранными государствами. Так, Налоговым кодексом РФ предусмотрен международный автоматический обмен финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий), который представляет собой предоставление федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, компетентным органам иностранных государств (территорий) и получение федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, от компетентных органов иностранных государств (территорий) информации, предусмотренной настоящей главой, на автоматической основе в соответствии с международными договорами РФ по вопросам налогообложения^[16].

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, передает такую информацию компетентным органам иностранных государств (территорий), включенных в перечень государств^[17] (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и налоговыми резидентами которых являются клиенты, выгодоприобретатели и (или) лица, прямо или косвенно их контролирующие.

Порядок передачи финансовой информации компетентным органам иностранных государств (территорий), получения финансовой информации федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, от таких компетентных органов, а также требования к защите передаваемой финансовой информации определен Постановлением Правительства РФ от 09.04.2018 № 428 «О порядке передачи финансовой информации и страновых отчетов компетентным органам иностранных государств (территорий) и получения финансовой информации и страновых отчетов Федеральной налоговой службой, а также требования к защите передаваемой информации».

Несмотря на достаточно обширное законодательство в сфере оплаты товаров и услуг через электронные кошельки, мошеннические схемы не исключены и в этой сфере, в связи с этим, в Уголовный кодекс РФ была введена статья 159.3 «Мошенничество с использованием электронных средств платежа», которой предусмотрена санкция за такое противоправное деяние в виде штрафа в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 года, либо обязательными работами на срок до 360 часов, либо исправительными работами на срок до 1 года, либо ограничением свободы на срок до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Если предметом преступления при мошенничестве являются безналичные денежные средства, в том числе электронные денежные средства, то содеянное должно рассматриваться как хищение чужого имущества. Такое преступление следует считать оконченным с момента изъятия денежных средств с банковского счета их владельца или электронных денежных средств, в результате которого владельцу этих денежных средств причинен ущерб^[18].

Удобство электронных кошельков позволило им прочно войти не только для использования физическими лицами, но и стало удобным для индивидуальных предпринимателей, самозанятых и юридических лиц. Быстрота получения денежных средств, удобство интерфейсов площадок электронных кошельков стало ключевым при переходе расчетов с банковских расчетов. Однако, несмотря на все удобство и быстроту, на практике встречаются и мошеннические схемы с электронными кошельками, введенные изменения законодательства об идентификации владельцев позволило минимизировать риски перечисления денежных средств на не идентифицированные электронные кошельки.

Вместе с тем, при расчетах между иностранными партнерами через электронные кошельки необходимо помнить и об вводимых ограничениях, запретах и ответственности за нарушение валютного, налогового законодательства и законодательства в сфере платежных систем и учитывать эти особенности и вводимые в законодательство изменения при ведении международной торговли.

_____________________

^[1] Пункт 18 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

^[2] Пункт 19 статьи 3, здесь же.

^[3] Указание Банка России от 14.09.2011 № 2694-У «О порядке уведомления Банка России оператором электронных денежных средств о начале деятельности по осуществлению перевода электронных денежных средств».

^[4] Пункт 27 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

^[5] Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.08.2023 № Ф04-3862/2023 по делу № А45-37799/2022. Истец обратился в суд для снятия приостановления дистанционного обслуживания расчетного счета. Банк уведомил клиента о приостановлении банком приема распоряжений на проведение операций по банковскому счету с использованием технологии дистанционного доступа. У банка возникли подозрения в отношении проводимых по счету операций. Истец предоставил в банк документы, однако банк ограничения не снял. В ходе рассмотрения дела, суд отказал в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что предоставленных документов было недостаточно для проверки законности проводимых операций.

^[6] Сайт ФНС России.

^[7] Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.10.2022 № Ф04-4640/2022 по делу № А45-810/2022. Несвоевременное уведомление об открытии счетов в банке, расположенном за пределами территории РФ, влечет привлечение к административной ответственности. Истец требовал отменить постановление о привлечении к ответственности, однако в удовлетворении требований суд отказал, в связи с подтверждением состава правонарушения.

^[8] Приказ ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ «Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось».

^[9] Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг».

^[10] Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2022 № 18АП-2185/2022 по делу № А07-30628/2021. Из материалов дела следует, что истец считает, что нарушение срока сдачи отчета составляет 5 дней. По результатам проведенной инспекцией проверки составлен протокол об административном правонарушении. Истец требовал отменить акт о привлечении к административной ответственности. В ходе рассмотрения дела, судом в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически отчет о движении средств по указанному счету был представлен в налоговый орган с нарушением установленного срока на 12 дней.

^[11] Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2018), утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018.

^[12] Пункт 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

^[13] Письмо ФНС России от 14.07.2023 № Д-5-17/39@ «О применении территориальными налоговыми органами положений норм Федеральных законов от 26.03.2022 № 70-ФЗ и от 14.07.2022 № 290-ФЗ.

^[14] Решение Хамовнического районного суда города Москвы от 13.09.2023 № 12-1331/2023 «Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ». Гражданином РФ были осуществлены переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранным поставщиком платежных услуг. В удовлетворении требования отказано.

^[15] Статья 4.1.1 КоАП РФ.

^[16] Пункт 1 статьи 142.1 Налогового кодекса РФ.

^[17] Приказ ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией».

^[18] Пункт 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате».

29 декабря 2023 г.