24 апреля 2026

Возврат таможенных платежей: правовое регулирование и судебная практика

24 апреля 2026 г.

Юридическая фирма BRACE©

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей является одной из наиболее сложных и распространённых категорий споров в сфере внешнеэкономической деятельности. Право участников ВЭД на возврат переплаченных сумм законодательно гарантировано, однако процедура сопряжена с соблюдением ряда формальных требований, а взаимодействие с таможенными органами нередко приводит к необходимости судебной защиты.

Актуальность темы возврата излишне уплаченных и взысканных таможенных платежей обусловлена как частыми изменениями в таможенном регулировании, так и значительными финансовыми рисками для бизнеса.

Правовое регулирование возврата излишне уплаченных и взысканных таможенных платежей

В силу части 1 статьи 35 Конституции России право частной собственности в России охраняется законом. Как указывалось в судебных актах Конституционного Суда РФ, в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания^[1].

В соответствии со статьей 66 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – «ТК ЕАЭС») излишне уплаченными или излишне взысканными таможенными пошлинами, налогами являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов денежные средства (деньги), идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров и размер которых превышает размер таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в соответствии с ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов.

Возврат таможенных пошлин производится в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Федеральный закон № 289-ФЗ», «Закон о таможенном регулировании»).

В каких случаях таможенную пошлину и НДС можно вернуть и зачесть?

Статья 67 ТК ЕЭАС определяет, что суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату (зачету) в соответствии с настоящей главой в следующих случаях:

таможенные пошлины, налоги являются излишне уплаченными или излишне взысканными таможенными пошлинами, налогами;
ввозные таможенные пошлины не идентифицированы в качестве сумм ввозных таможенных пошлин в отношении конкретных товаров;
вывозные таможенные пошлины, налоги не идентифицированы в качестве сумм вывозных таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров;
товары конфискованы или обращены в собственность (доход) государства-члена в соответствии с законодательством этого государства-члена, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении этих товаров ранее была исполнена;
в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой отказано, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшая при регистрации таможенной декларации либо заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, ранее была исполнена;
таможенная декларация отозвана, и (или) выпуск товаров аннулирован в соответствии, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшая при регистрации таможенной декларации, ранее была исполнена;
иные случаи, предусмотренные ТК ЕАЭС и (или) международными договорами в рамках ЕАЭС.

При наличии у плательщика не исполненной (полностью или частично) обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов, возврат в размере такой неисполненной обязанности не осуществляется.

Основания и документальное подтверждение для возврата таможенных платежей

Правовыми основания для возврата таможенных платежей являются:

Отмена решений таможенных органов. Например, отмена решений о корректировке таможенной стоимости или о классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС, принятых по результатам таможенного контроля. В этом случае ранее доначисленные и уплаченные суммы признаются излишними.
Добровольное уточнение декларантом сведений. Участник ВЭД вправе после выпуска товаров инициировать внесение изменений в декларацию, если выявлена недостоверность заявленных сведений, повлиявшая на расчёт платежей. Основанием служит корректировка декларации на товары.
Ошибки, допущенные таможенным органом. Согласно международным стандартам (Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур) возврат производится в приоритетном порядке, если излишнее взыскание произошло вследствие ошибки таможенной службы^[2].

Факт излишней уплаты или излишнего взыскания сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей устанавливается по результатам таможенного контроля после выпуска товаров и фиксируется следующими таможенными документами с отметками должностных лиц таможенного органа:

корректировка декларации на товары. При этом срок рассмотрения таможенным органом обращения декларанта об изменении (дополнении) сведений, заявленных в декларации на товары, касающихся размеров подлежащих уплате таможенных платежей, не может превышать 30 календарных дней со дня подачи декларантом обращения и приложенных к нему документов в таможенный орган с учетом предусмотренных законодательством оснований приостановления течения этого срока;
корректировка таможенного приходного ордера. Таможенный приходный ордер (далее – «ТПО») служит для исчисления и (или) уплаты таможенных пошлин, НДС, акцизов, пеней и иных таможенных платежей и сборов. Бюджетный учет бланков ТПО осуществляется подразделениями бухгалтерского учета таможенных органов. Аналитический учет бланков ТПО ведется в книгах учета бланков строгой отчетности^[3]. Внесение изменений (дополнений) в ТПО осуществляется заполнившим его таможенным органом. Внесение изменений (дополнений) в ТПО осуществляется не позднее 5 рабочих дней со дня установления таможенным органом оснований для внесения таких изменений (дополнений). Внесение изменений может понадобиться, например, при выявлении по результатам проведенного таможенного контроля обстоятельств, влияющих на размер подлежащих уплате платежей и (или) на иные сведения, подлежащие указанию в ТПО^[4];
иные таможенные документы, подтверждающие, что размер денежных средств, фактически уплаченных (взысканных) в качестве таможенных пошлин, налогов и иных платежей превышает размер исчисленных и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и иных платежей.

Днем обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей является день регистрации таможенным органом одного из указанных выше документов.

В какой таможенный орган и в каком порядке обращаться за возвратом (зачетом) таможенных платежей?

Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, производится таможенными органами плательщика, которые определены приказом ФТС России от 22.01.2019 № 87, не позднее 3-х рабочих дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания, в счет авансовых платежей.

Таможенный орган определен в зависимости от соответствующего федерального органа. Так плательщики из Центрального округа должны обращаться в Центральное таможенное управление, из Северо-Западного округа – в Северо-Западное таможенное управление и т.д.

Таможенный орган, производящий возврат (зачет) таможенных платежей, не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем возврата (зачета) информирует в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет лицо, в авансовые платежи которого был произведен зачет, о произведенном зачете.

Информирование лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги и иные платежи, взимание которых возложено на таможенные органы, если они уплачены иным лицом, а также в случае осуществления таможенного декларирования в письменной форме производится в письменной форме не позднее 5 рабочих дней со дня, следующего за днем зачета.

Форма, формат и структура, а также порядок направления уведомления о возврате (зачете) утверждена приказом ФТС России от 22.01.2019 № 87.

Уведомление о возврате (зачете) должно содержать сведения о произведенном возврате (зачете) и иные сведения, необходимые для информирования лица о произведенном возврате (зачете). Уведомление о возврате (зачете) может быть направлено в адрес физического лица по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В таком случае оно считается полученным по истечении 6 календарных дней со дня, следующего за днем направления заказного письма.

Если лицо, в авансовые платежи которого был произведен возврат (зачет), не является плательщиком, то одновременно уведомление о возврате (зачете) направляется плательщику.

При составлении уведомления указываются кодовые обозначения документов, подтверждающих факт излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Например, КТД означает корректировка декларации на товары, КТПО – корректировка таможенного приходного ордера.

Уведомление о возврате (зачете) в виде электронного документа подписывается УКЭП начальника (заместителя начальника) таможенного органа либо лица, его замещающего, и направляется лицу через личный кабинет.

В письменной форме уведомление о возврате (зачете) предоставляется с сопроводительным письмом на бланке таможенного органа, которое подписывается начальником (заместителем начальника) таможенного органа либо лицом, его замещающим, и направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Уведомление о сумме подлежащих выплате процентов направляется лицу таможенным органом в письменной форме не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем фактического возврата (зачета) таможенных платежей. Уведомление о сумме подлежащих выплате процентов заполняется на каждый факт нарушения сроков возврата денежных средств или факт излишнего взыскания.

Плательщик имеет право на возврат денежных средств, ранее внесенных в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов (авансовые платежи), которое, по общему правилу, может быть реализовано в течение 3-х лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если расходование авансовых платежей производилось как в добровольном, так и в принудительном порядке (взамен распоряжения плательщика), срок возврата неиспользованного остатка авансовых платежей исчисляется с даты совершения последнего из указанных действий.

Порядок возврата авансовых платежей

Согласно пункту 1 статьи 48 ТК ЕАЭС авансовыми платежами признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении конкретных товаров.

Пунктом 4 статьи 48 ТК ЕАЭС определено, что денежные средства (деньги), внесенные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, в качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается в том числе представление таким лицом заявления на возврат сумм авансовых платежей.

Согласно пункту 6 статьи 48, пункту 7 статьи 67 ТК ЕАЭС возврат (зачет) сумм авансовых платежей осуществляется в случаях, порядке и сроки, которые устанавливаются законодательством государства – члена Евразийского экономического союза, в котором произведена уплата таких авансовых платежей.

Для возврата авансовых платежей обращается с заявлением о возврате авансовых платежей в таможенный орган в соответствии с частями 1, 4, 15 статьи 36 Закона о таможенном регулировании.

Заявление должно быть подано в срок, не превышающий 3-х лет со дня, следующего за днем последнего распоряжения об использовании авансовых платежей.

В случае если распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления исчисляется со дня, следующего за днем последнего отражения на лицевом счете лица, внесшего авансовые платежи, сумм поступивших авансовых платежей, либо со дня зачета в счет авансовых платежей излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных платежей, денежного залога, которые приобрели статус авансовых платежей.

Заявление по форме, утвержденной приказом ФТС России от 10.01.2019 № 7^[5], может быть подано в электронной или в письменной форме. При подаче заявления в электронной форме лицо, внесшее авансовые платежи, формирует и направляет его через личный кабинет. Заявление в электронной форме подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, внесшего авансовые платежи.

Заявление, подаваемое в письменной форме, заполняется рукописным способом или с применением технических средств и подписывается собственноручно лицом, внесшим авансовые платежи, с указанием расшифровки подписи, а также инициалов и фамилии.

К заявлению, подаваемому в письменной форме, прилагаются следующие документы:

документ, подтверждающий полномочия лица, внесшего авансовые платежи, заверенный в нотариальном порядке;
образец подписи лица, внесшего авансовые платежи, подписавшего заявление, засвидетельствованный в нотариальном порядке;
юридические лица, за исключением российских юридических лиц, при подаче заявления о возврате авансовых платежей в письменной форме представляют выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны регистрации или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица, копию документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей (с переводом на русский язык), заверенную в нотариальном порядке;
физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при подаче заявления о возврате авансовых платежей в письменной форме представляют копию российского паспорта, заверенную в нотариальном порядке.
физические лица при подаче заявления о возврате авансовых платежей в письменной форме представляют копию платежного (расчетного) документа, копию российского паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, заверенную в нотариальном порядке, копию документа, подтверждающего право на суммы авансовых платежей, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается наследником лица, внесшего авансовые платежи, заверенную в нотариальном порядке.

В случае если в таможенный орган ранее представлялись указанные документы, то лицо, внесшее авансовые платежи, вправе не предоставлять такие документы повторно, указав в заявлении сведения о реквизитах документа, с которым они были предоставлены, а также об отсутствии в ранее направляемых в таможенный орган документах изменений.

При подаче заявления в письменной форме лицо, внесшее авансовые платежи, направляет его заказным письмом с уведомлением или иным способом, позволяющим получить подтверждение о получении письма таможенным органом. Заявление подается по каждому отдельному коду бюджетной классификации, который в соответствии с законодательством администрирует ФТС России.

Проценты на сумму излишне взысканных таможенных платежей

В отношении излишне взысканных таможенных платежей подлежат выплате проценты на сумму таких излишне взысканных платежей. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания платежей по день фактического возврата (зачета) в размере 1/360 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Для исчисления процентов применяется ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действовавшая в период, за который начисляются проценты.

Таможенный орган, выявивший факт излишнего взыскания, в письменной форме уведомляет плательщика таможенных пошлин, налогов не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем фактического возврата (зачета) сумм излишне взысканных таможенных пошлин, налогов и иных платежей о сумме подлежащих выплате процентов.

Выплата процентов лицам производится по их заявлению, поданному в таможенный орган, осуществляющий администрирование денежных средств, в виде документа на бумажном носителе или электронного документа. Форма, формат и структура, а также порядок подачи заявления о выплате процентов утверждены приказом ФТС России от 07.05.2019 № 766.

Заявление должно быть подано в срок, не превышающий 3-х лет со дня, следующего за днем возврата (зачета) сумм, в отношении которых начисляются проценты. Заявление может быть подано в виде электронного документа или документа на бумажном носителе.

При подаче заявления в виде электронного документа лицо, подавшее заявление о выплате процентов, формирует и направляет его через личный кабинет, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью.

Заявление на бумажном носителе, заполняется рукописным способом или с применением технических средств и подписывается им собственноручно с указанием расшифровки подписи, а также инициалов и фамилии.

К заявлению на бумажном носителе, прилагаются следующие документы:

документ, подтверждающий полномочия лица, подавшего заявление о выплате процентов, заверенный в нотариальном порядке;
образец подписи лица, подавшего заявление о выплате процентов, засвидетельствованный в нотариальном порядке.

Заявления на бумажном носителе направляется заказным письмом с уведомлением о вручении или иным способом, позволяющим получить подтверждение о получении письма таможенным органом.

По выбору лица, подавшего заявление о выплате процентов, выплата процентов производится в форме их зачета в счет авансовых платежей не позднее 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения таможенным органом заявления, или путем зачисления денежных средств на банковский счет лица в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня, следующего за днем поступления заявления о возврате авансовых платежей в таможенный орган.

Проценты не начисляются при возврате (зачете) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, взыскание которых осуществлялось:

за обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
в отношении товаров для личного пользования.

Если на дату подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей таможенный орган не произвел возврат (зачет) в авансовые платежи сумм излишне уплаченных таможенных платежей не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания, подлежат начислению проценты. Проценты начисляются со дня подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей по день фактического зачета в размере 1/360 ключевой Банка России. Для исчисления процентов применяется ключевая ставка Банка России, действовавшая в период, за который начисляются проценты.

Административный порядок обжалования возврата излишне уплаченных и взысканных таможенных платежей

Порядок обжалований решений, действий (бездействия) таможенного органа и его должностного лица урегулирован главой 51 Федерального закона № 289.

Жалоба подается в вышестоящий таможенный орган через таможенный орган, решение, действие (бездействие) которого обжалуются. Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного поста, подается в таможню. Таможенный орган, решение, действие (бездействие) которого обжалуются, направляет жалобу с заключением и документами, необходимыми для принятия решения, в вышестоящий таможенный орган не позднее 5 рабочих дней после дня ее поступления в таможенный орган, решение, действие (бездействие) которого обжалуются (статья 288 Федерального закона № 289).

Жалоба может быть подана в течение 3-х месяцев:

со дня, когда лицу стало известно или должно было стать известно о нарушении его прав, свобод или законных интересов, создании препятствий к их реализации либо незаконном возложении на него какой-либо обязанности;
со дня истечения срока для принятия таможенным органом решения или совершения действия.

Срок для обжалования действия (бездействия) указанный срок может быть восстановлен по ходатайству заявителя, если таможенный орган признает причину такого пропуска уважительной. Ходатайство о восстановлении срока подается в письменной форме в виде самостоятельного документа одновременно с жалобой либо может содержаться в тексте жалобы. С таким ходатайством предоставляются документы, подтверждающие причины пропуска срока для обжалования. Восстановление пропущенного срока для обжалования выражается в фактическом принятии таможенным органом к рассмотрению по существу жалобы заявителя (статья 289 Федерального закона № 289).

Жалоба подается в таможенный орган в письменной или электронной форме и должна содержать (статья 290 Федерального закона № 289):

наименование таможенного органа, решение, действие (бездействие) которого обжалуются;
фамилию, имя, отчество (при его наличии), место жительства физического лица или наименование юридического лица, подающих жалобу, идентификационный номер налогоплательщика, его место нахождения;
существо обжалуемого решения, действия (бездействия);
основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены.

Жалоба должна быть рассмотрена вышестоящим таможенным органом в течение 1 месяца со дня ее поступления в таможенный орган, уполномоченный рассматривать жалобу. Срок рассмотрения жалобы может быть продлен начальником этого таможенного органа или должностным лицом таможенного органа, им уполномоченным, но не более чем на 1 месяц (статья 297 Федерального закона № 289).

Решение таможенного органа по жалобе должно содержать (статья 298 Федерального закона № 289):

наименование таможенного органа, рассмотревшего жалобу;
номер решения;
дату и место составления решения;
должность, фамилию и инициалы должностного лица таможенного органа, принявшего решение по жалобе, реквизиты документа, подтверждающего его полномочия по рассмотрению жалобы (за исключением начальника таможенного органа);
фамилию, имя, отчество (при его наличии) или наименование лица, обратившегося с жалобой;
существо жалобы, включая сведения о таможенном органе, решение, действие (бездействие) которого обжалуются;
фактические обстоятельства принятия либо совершения обжалуемых решения, действия (бездействия), установленные в ходе рассмотрения жалобы;
основания и выводы для принятия решения по жалобе;
принятое по жалобе решение;
сведения о порядке обжалования принятого по жалобе решения.

По результатам рассмотрения жалобы таможенный орган либо (а) признает правомерными обжалуемые решение, действие (бездействие) таможенного органа и отказывает в удовлетворении жалобы, (б) либо признает неправомерными обжалуемые решение, действие (бездействие) таможенного органа полностью или частично и принимает решение об удовлетворении жалобы полностью или частично.

Копия решения, принятого по результатам рассмотрения жалобы, направляется заявителю по почте заказным письмом в течение 3 рабочих дней после дня принятия решения. Указанное решение может быть направлено заявителю в виде электронного документа.

Обращаем внимание на позицию Верховного Суда РФ, согласно которой обращение в суд с имущественным требованием о возврате таможенных платежей не предполагает необходимости соблюдения административной процедуры возврата. Заявленное требование должно быть рассмотрено судом по существу независимо от того, оспаривалось ли в отдельном судебном порядке решение таможенного органа, послужившее основанием для излишнего внесения таможенных платежей в бюджет^[6].

На плательщика не возлагается обязанность по предварительному обращению в таможенный орган с заявлением об их возврате, поскольку урегулирование вопроса о возврате излишне взысканного налога в административном порядке в этом случае является правом, а не обязанностью плательщика^[7].

В деле № А55-12394/2019 о признании незаконным бездействия таможенного органа, обязании возвратить излишне взысканные таможенные платежи суды указали, что «с учетом вышеприведенных позиций Верховного Суда РФ, заявление общества следует рассматривать по существу, то есть оценивать правомерность решений о корректировке таможенной стоимости, в качестве оснований для выводов о наличии или отсутствии излишнего взыскания с заявителя таможенных платежей»^[8].

Важно помнить, что подача жалобы в административном (ведомственном) порядке в таможенный орган не приостанавливает течение срока на судебное обжалование. Участник ВЭД имеет право обжаловать решения, действия (бездействие) таможни как в вышестоящий орган, так и в суд (статья 286 Федерального закона №289), но эти процессы идут параллельно.

Обжалование в судебном порядке невозврата излишне уплаченных и взысканных таможенных платежей

Если досудебный порядок не принёс результата, участник ВЭД вправе обратиться в арбитражный суд. Подсудность определяется местом нахождения таможенного органа, принявшего оспариваемое решение или допустившего бездействие.

Такое заявление будет рассматриваться в соответствии с главой 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – «АПК РФ»). Пункт 4 статьи 198 АПК РФ предусматривает трехмесячный срок для подачи заявления. Данный срок отсчитывается со дня, когда стало известно о нарушении. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При разрешении споров, связанных с возвратом таможенных платежей, уплаченных (взысканных) в бюджет, суд дает оценку достаточности доказательств, представленных декларантом таможенному органу в подтверждение факта переплаты, наличия оснований для проведения таможенного контроля в отношении сведений, заявленных в корректировке декларации на товары, и представленных таможенным органом доказательств, подтверждающих законность отказа во внесении изменений в декларацию на товары или бездействия по внесению этих изменений, в том числе после истечения установленного срока рассмотрения обращения декларанта.

В деле № А32-9815/2025 о признании недействительным решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, о возврате уплаченных декларантов таможенных платежей и пени таможня обнаружила признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными или заявленные сведения должным образом не подтверждены. Таможенная стоимость товаров, по мнению таможенного органа, не подтверждена документально.

Суды установили, что «при таможенном оформлении общество представило: контракт, дополнение к контракту, инвойс, судовой коносамент; счет-фактура на оплату услуг по перевозке, документы по оплате товара, договор по перевозке. При подаче заявления об отмене решения о внесении изменений, общество представило: контракт; дополнение к контракту; инвойс; судовой коносамент; счет-фактура на оплату услуг по перевозке; документы по оплате товара; договор по перевозке; экспортную декларацию; ведомость банковского контроля; прайс-лист. В подтверждение размера транспортных расходов декларантом представлены: договор оказания транспортно-экспедиционных услуг, поручения экспедитору, коносаменты, передаточный акт, счета, акты оказанных услуг, платежное поручение. В подтверждение оплаты ввезенного товара обществом представлена ведомость банковского контроля». Определение таможенной стоимости товаров нормативно и документально обосновано декларантом, и документально таможней не опровергнут. Таможенные платежи, дополнительно начисленные по результатам корректировки таможенной стоимости товаров, являются излишне взысканными и подлежат возврату^[9].

В данном деле обществом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в арбитражный суд с заявлением. Решением суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требований и восстановлении пропущенного срока отказано. Судебный акт мотивирован тем, что заявитель в суд обратился со значительным пропуском срока, который не подлежит удовлетворению, пропуск срока на обращение в арбитражный суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований заявителя. Ходатайство рассмотрено судом апелляционной инстанции и удовлетворено, поскольку причины пропуска срока признаны судом уважительными. Суд апелляционной инстанции правомерно исходил из того, что «общество направило в таможню заявление об отмене решения о внесении изменений и принятии документов по запросу в течение 2-х месяцев с момента получения оспариваемого решения таможни, которое рассматривалось таможней 4 месяца. Кроме того, обществом также заявлено самостоятельное требование о возврате денежных средств, которое подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности и продолжительности срока исковой давности в 3 года»^[10].

В деле № А41-54179/2024 о признании незаконным и отмене требования о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем возврата излишне уплаченных таможенных платежей, таможенным органом выставлено требование о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары до выпуска товара, мотивированное тем, что представленный обществом сертификат не является достаточным для подтверждения сведений о стране происхождения декларируемых товаров. Согласно расчету о размере обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенным пошлин, налогов таможенного органа из суммы обеспечения, таможней была удержана таможенная пошлина по ставке 30% вместо 5%, как установленная для товаров, местом происхождения которых являются Соединенные Штаты Америки (США).

Судами установлено, что «таможней фактически страна происхождения товаров не оспаривалась; заявленные обществом в ДТ сведения о стране происхождения товара (Китайская Народная Республика) не признаны таможней недостоверными; дополнительные проверочные мероприятия, направленные на получение сведений от компетентных органов страны происхождения товара, таможней не проводились, соответствующие запросы не направлялись. При возникновении у таможенного органа сомнений, таможенный орган наделен правом проведения таможенного осмотра и досмотра товара согласно ст. 327 - 328 ТК ЕАЭС. Однако, таможенный орган данным правом не воспользовался, равно как и правом запросить в уполномоченном органе КНР данные о подлинности сертификата происхождения». Суды правомерно установили, что таможенным органом не представлено достаточных допустимых доказательств наличия в рассматриваемом случае оснований для внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары^[11].

В деле № А51-16538/2024 о признании незаконным решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации, о признании незаконным решения по жалобе на решение, действие (бездействие) таможенного органа суд указал, что «рассматривая споры, связанные с результатами таможенного контроля таможенной стоимости, начатого до выпуска товаров, включая споры о возврате таможенных платежей в связи с несогласием плательщика с результатами таможенного контроля, судам следует учитывать, что исходя из взаимосвязанных положений статей 313, 325 ТК ЕАЭС вывод о неподтвержденности заявленной таможенной стоимости формулируется таможенным органом в соответствии с тем объемом документов, сведений и пояснений, которые были им собраны и даны (раскрыты) декларантом на данной стадии таможенного контроля». Между тем, таможенный орган не доказал, что «лицо, декларирующее таможенную стоимость ввозимых товаров, не подтвердило соответствие заявленных им сведений действительности и не представило в таможенный орган количественно определяемую и документально подтвержденную информацию о структуре таможенной стоимости и ее величине»^[12].

В случае признания судом незаконным решения таможенного органа, принятого по результатам таможенного контроля и влияющего на исчисление таможенных платежей, либо отказа (бездействия) таможенного органа во внесении изменений в декларацию на товар и (или) в возврате таможенных платежей в целях полного восстановления прав плательщика на таможенный орган в судебном акте возлагается обязанность по возврату из бюджета излишне уплаченных и взысканных платежей.

Если при рассмотрении дела установлена сумма таможенных платежей, излишне уплаченных (взысканных) в связи с принятием таможенным органом оспоренного решения, совершенными им действиями (бездействием), обязанность по возврату из бюджета соответствующих сумм платежей может быть возложена судом на таможенный орган в конкретном размере, который в таком случае указывается в резолютивной части судебного акта.

Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей во исполнение решения суда производится таможенным органом в порядке, установленном таможенным законодательством.

При излишнем внесении таможенных платежей в связи с принятием таможенным органом незаконных решений по результатам таможенного контроля, а также при истечении срока возврата таможенных платежей в административном порядке заинтересованное лицо вправе обратиться непосредственно в суд с имущественным требованием о возложении на таможенный орган обязанности по возврату излишне внесенных в бюджет платежей в течение 3-х лет со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права (об излишнем внесении таможенных платежей в бюджет).

В целях компенсации потерь, причиненных незаконным изъятием денежных средств у участников внешнеэкономической деятельности, законодательством предусмотрена выплата процентов в отношении излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов.

Принимая во внимание компенсационную природу процентов, а также принцип равенства всех перед законом, следует учитывать, что установленные данной нормой проценты начисляются со дня, следующего за днем внесения таможенных платежей в бюджет, до даты фактического возврата, в том числе если имело место самостоятельное перечисление обязанным лицом денежных средств в уплату доначисленных по результатам таможенного контроля таможенных платежей (под угрозой применения мер взыскания). В ином случае добросовестные плательщики ставятся в худшее положение в сравнении с лицами, которые уклонялись от исполнения решения таможенного органа.

В деле № А56-8517/2025 по заявлению о взыскании с таможенного органа процентов, начисленных на сумму излишне взысканных таможенных платежей суды указали, что «самостоятельная уплата Обществом таможенных платежей, доначисленных по результатам таможенной проверки, не свидетельствует о добровольной их уплате. Следовательно, Обществом правомерно заявлено требование о выплате процентов на сумму такой уплаты». Приняв во внимание, что незаконность действий таможенного орган, связанных с доначислением обществу таможенных платежей, установлена вступившим в законную силу судебным актом, необоснованно доначисленные таможенные платежи возвращены таможенными органами, суды правомерно возложили на таможенный орган обязанность по начислению и выплате процентов^[13].

В деле № А40-137948/2025 по заявлению об обязании возвратить проценты основанием для начисления процентов явился факт уплаты обществом, как обязанным лицом, дополнительно начисленных по результатам таможенного контроля таможенных платежей под угрозой применения мер взыскания и начисления пеней на суммы дополнительно начисленных по результатам проверки сведений, заявленных в декларации. Суды указали, что «добровольная уплата таможенных платежей не свидетельствует об отсутствии оснований для начисления процентов. Добросовестность действий общества по уплате доначисленных таможенных платежей не может являться основанием для лишения права на компенсацию потерь, вызванных изъятием у него денежных средств в результате принятия незаконных решений о классификации»^[14].

Таким образом, возврат излишне уплаченных таможенных платежей – процедура, требующая чёткого соблюдения законодательных норм и последовательных действий. При возврате таможенных платежей следует тщательно готовить документы и учитывать следующее:

основание для возврата является корректировка декларации на товары и другие обстоятельства, указанные в статье;
к заявлению необходимо приложить полный комплект документов, в т.ч. КДТ, платёжные поручения, расчёт суммы излишка, документы, подтверждающие основания для корректировки (контракты, инвойсы и т.д.);
при нарушении таможенным органом сроков возврата у участника ВЭД есть право на требование о выплате процентов.

Системный подход, основанный на знании законодательства и судебной практики, позволяет минимизировать финансовые потери и эффективно защищать интересы участника ВЭД в диалоге с таможенными органами как в досудебном, так и в судебном порядке.

______________________

^[1] Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 № 32-П, Определение Конституционного Суда РФ от 25.05.2017 № 959-О, Определение Конституционного Суда РФ от 24.09.2013 № 1277-О.

^[2] Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур" (совершено в Киото 18.05.1973).

^[3] Приказ ФТС России от 25.02.2013 № 350 «Об утверждении Инструкции о применении таможенного приходного ордера».

^[4] Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 29.06.2021 № 79 «О таможенном приходном ордере».

^[5] Приказ ФТС России от 10.01.2019 № 7 «Об утверждении формы заявления о возврате авансовых платежей и порядка его подачи, формы решения таможенного органа о возврате авансовых платежей и уведомления об отказе в возврате авансовых платежей».

^[6] Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза».

^[7] Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.03.2018 по делу № А51-13978/2016.

^[8] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2020 по делу № А55-12394/2019.

^[9] Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.03.2026 по делу № А32-9815/2025.

^[10] Там же.

^[11] Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2025 по делу № А41-54179/2024.

^[12] Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2026 по делу № А51-16538/2024.

^[13] Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.04.2026 по делу № А56-8517/2025.

^[14] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2026 по делу № А40-137948/2025.