Представительство в налоговых делах

Привлечение налогового юриста для разрешения различного рода вопросов в качестве представителя, стало обычным действием в предпринимательской среде, а учитывая, что для взаимодействия с различными государственными контролирующими органами необходимо наличие знаний и практики в той или иной сфере, участие налогового юриста значительно упрощает предпринимательскую деятельность. В том числе, такое представительство выгодно бизнесу и при взаимодействии с налоговыми органами, и при ведении налоговых споров.

Налоговый кодекс РФ в статье 26 прямо предусматривает возможность налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. При этом наличие представителя не лишает налогоплательщика права самостоятельно участвовать во взаимодействии с налоговыми органами.

Учитывая нормы налогового законодательства, уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом важно отметить, что уполномоченный представитель отличается от законного, тем, что законному представителю для представления интересов организации доверенность не требуется, он представляет организацию на основании закона или ее учредительных документов, зачастую, это руководитель компании. Учитывая, что представитель выступает от имени организации необходимо отметить, что действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации. Вместе с тем, уполномоченными представителями налогоплательщика не могут быть должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Это связано не только с требованиями налогового законодательства, но и с требованиями законодательства о государственной гражданской службе в том числе.

Вместе с тем, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с действующим законодательством, таким подтверждением является доверенность, выдаваемая в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в соответствии с которым, доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами. Между тем, уполномоченным представителем налогоплательщика – индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) может быть лицо, которое осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности. В то же время, налогоплательщик может выдавать доверенность на представление интересов в налоговых органах, как на полное представительство, так и на отдельные виды представительства, например, для получения акта проверки налогового органа.

Доверенность оформляется в соответствии с требованиями действующего законодательства и подписывается:

1. от имени юридического лица – руководителем организации и заверяется печатью компании, при ее наличии;
2. от имени физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя – физическим лицом с нотариальным оформлением такой доверенности.

При этом в доверенности для участия в налоговых спорах могут быть переданы следующие полномочия:

1. подача налоговых деклараций;
2. участие в проведении налоговой проверки;
3. подача возражений по акту налоговой проверки;
4. получение акта налоговой проверки;
5. давать объяснения в ходе налоговой проверки;
6. представление интересов компании в налоговых и судебных органах и т.д.

Полномочия, передаваемые представителю, могут быть разнообразными, основным условием их передачи и получения является их соответствие требованиям действующего законодательства.

Важно также отметить и условия прекращения действия доверенности и представительства, к ним относят:

1. прекращение деятельности юридического лица, от которого была выдана доверенность;
2. отзыв доверенности, выдавшим ее лицом;
3. окончание срока действия доверенности и т.д.

В случае прекращения представительства уполномоченным лицом, налогоплательщику необходимо уведомить об этом налоговый орган. Это связано с тем, уполномоченное лицо может продолжать совершать действия от имени предпринимателя в разрез его интересам, при этом ответственность за такие действия будет нести предприниматель, выдавший доверенность уполномоченному лицу.

Представительство предпринимателей в налоговых спорах грамотными и опытными специалистами значительно упрощает их взаимодействие с налоговыми органами, а также позволяет вести предпринимательскую деятельность в соответствии с требованиями налогового законодательства с минимальными рисками нарушения такого законодательства.

Юридические услуги

1. Консультирование клиентов по вопросам налоговых споров
2. Анализ предмета налогового спора
3. Помощь клиентам при оформлении представительства для налоговых органов
4. Подготовка необходимых документов для ведения налоговых споров
5. Представительство в налоговых органах