Административная ответственность за нарушение таможенного законодательства

 

31 июля 2024 г.

 

Соблюдение норм таможенного законодательства предписано правовыми актами ЕАЭС, несоблюдение которых приводит к привлечению лица, нарушившего установленные нормы таможенного права к административной ответственности.

Таможенным кодексом ЕАЭС установлено, что при установлении в ходе проведения таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государств-членов^[1]. В рамках взаимного содействия участники ЕАЭС заключили нормативные документы в сфере нарушения таможенного законодательства и привлечения к ответственности:

• Договор об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного законодательства таможенного союза и государств – членов таможенного союза от 05.07.2010^[2] (далее – «Договор об особенностях уголовной и административной ответственности»);
• Соглашение о правовой помощи и взаимодействии таможенных органов государств – членов таможенного союза по уголовным делам и делам об административных правонарушениях от 05.07.2010^[3] (далее – «Соглашение о правовой помощи и взаимодействии»).

Договором об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного законодательства таможенного союза и государств – членов таможенного союза предусмотрено, что административные правонарушения представляют собой нарушения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства стран ЕАЭС, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы, за совершение которых предусмотрена административная ответственность законодательством стан ЕАЭС^[4].

За какие нарушение таможенного законодательства предусмотрена административная ответственность?

В российском законодательстве административная ответственность за правонарушения в сфере таможенного законодательства закреплена в главе 16 КоАП РФ «Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушение таможенных правил)» и предусмотрена за:

• незаконное перемещение через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств международной перевозки;
• недекларирование либо недостоверное декларирование товаров;
• несоблюдение запретов и ограничений на ввоз или вывоз товаров;
• недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов;
• нарушение режима зоны таможенного контроля;
• непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы;
• представление недействительных документов при совершении таможенных операций;
• причаливание к находящимся под таможенным контролем водному судну или другим плавучим средствам;
• недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или недоставка документов на них;
• несоблюдение порядка таможенного транзита;
• уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации;
• несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений;
• совершение грузовых или иных операций с товарами, находящимися под таможенным контролем, без разрешения или уведомления таможенного органа;
• нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций;
• непредставление в таможенный орган отчетности;
• нарушение сроков временного хранения товаров;
• представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации;
• невывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами;
• несоблюдение таможенной процедуры;
• незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо арестованными товарами;
• незаконные пользование товарами, их приобретение, хранение либо транспортировка;
• нарушение сроков уплаты таможенных платежей;
• незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела;
• незаконные операции с временно ввезенными транспортными средствами.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов России об административных правонарушениях установлена административная ответственность^[5]. В самом определении «административное правонарушение» содержатся признаки административного правонарушения, отразим их применительно в таможенному делу:

• противоправность, т.е. совершение деяния, которым нарушаются установленные таможенным законодательством нормы;
• виновность, т.е. вина должна быть установлена и доказана, при этом важно отметить, что вина может быть в виде умысла и неосторожности;
• наказуемость, т.е. за совершение противоправного деяния в сфере таможенного дела предусмотрена административная ответственность.

Важно отметить, что административное правонарушение необходимо отличать от «преступления», которым признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания^[6]. Несмотря на общий признак наличие виновности деяния, существенным отличием административного правонарушения от преступления, является общественная опасность преступления. При этом, степень общественной опасности преступления устанавливается судом в зависимости от конкретных обстоятельств содеянного, в частности от характера и размера наступивших последствий, способа совершения преступления, роли подсудимого в преступлении, совершенном в соучастии, от вида умысла (прямой или косвенный) либо неосторожности (легкомыслие или небрежность)^[7].

Вместе с тем, основным объектом административных правонарушений в области таможенного дела являются общественные отношения и деяния, которые возникают при ведении таможенных операций, например, декларировании товаров, уплаты таможенных платежей, проведении таможенного контроля и т.д.

Кто может являться субъектом административных правонарушений в области таможенного дела?

Субъектом административного правонарушения в области таможенного дела является лицо, виновное в совершении правонарушения в этой сфере. Основными субъектами административных правонарушений являются физические и юридические лица, однако в сфере таможенного дела принято выделять специальные субъекты, которые определены таможенным законодательством, как отдельные субъекты, к которым можно отнести:

• декларант;
• таможенный представитель;
• перевозчик;
• лица, обладающие полномочиями в отношении товаров;
• иные заинтересованные лица.

Важно отметить, что за административные правонарушения в сфере таможенного законодательства лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, т.е. индивидуальные предприниматели несут административную ответственность как юридические лица.

Помимо этого, субъективная сторона в административных правонарушениях в области таможенного дела характеризуется наличием вины в форме умысла или неосторожности.

Статистика административных правонарушений в области таможенного дела

Несмотря на обширный перечень правонарушений в сфере таможенного дела, за которые КоАП РФ предусмотрена ответственность, наиболее частными делами о привлечении к ответственности становятся дела о:

• недекларировании либо недостоверном декларировании товаров;
• несоблюдении запретов и ограничений на ввоз или вывоз товаров;
• непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров^[8];
• за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования^[9].

Далее рассмотрим отдельно основные составы административных правонарушение в области таможенного дела.

Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров^[10]

Таможенным кодексом ЕАЭС установлено, что товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру^[11], однако недекларирование товаров влечет наложение административной ответственности на субъект административного правонарушения. Объектом правонарушения по статье 16.2 КоАП РФ является нарушение правил декларирования товаров, перемещаемых через границу ЕАЭС. Субъектом для привлечения к ответственности по этой статье выступают физические лица, юридические лица, на которые таможенным законодательством возложена обязанность декларировать товары. Вместе с тем, для частей 2 и 3 статьи 16.2 субъектами правонарушения также являются декларант и таможенный представитель.

Недекларирование по их установленной форме, влечет наложение административного штрафа, с конфискацией товара или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой ТН ВЭД ЕАЭС, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера влечет наложение административного штрафа с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Вместе с тем, заявление декларантом или таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений о товарах либо представление недействительных документов, если такие сведения или документы послужили или могли послужить основанием для несоблюдения установленных международными договорами государств – членов ЕАЭС, решениями ЕАЭС, нормативными правовыми актами России запретов и ограничений влечет наложение административного штрафа с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Входе рассмотрения административных дел для привлечения к ответственности по этой статье также необходимо установить субъективную сторону, которая может выражаться как в форме умысла намерено не совершать необходимые действия, предусмотренные таможенным законодательством, так в форме неосторожности, например, по незнанию действующего законодательства, не задекларировать надлежаще товары, перемещаемые через границу ЕАЭС.

Учитывая, что в таможенную стоимость входит не только стоимость товара, но и сопровождающие платежи, важно при таможенном оформлении товара в таможенную стоимость включать, в том числе, например, лицензионные платежи. Так, таможня привлекла к административной ответственности^[12] таможенного представителя за отсутствие информации о лицензионном договоре о предоставлении права на использование товарного знака и платежах, перечисляемых в рамках такого договора.

Несоблюдение запретов и ограничений^[13]

Товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС и помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений^[14]. Перемещение через таможенную границу ЕАЭС товаров должно осуществляться с соблюдением:

• мер нетарифного регулирования;
• санитарных мер;
• ветеринарно-санитарных мер;
• карантинных фитосанитарных мер;
• радиационных требований.

Помимо этого, к ограничениям экономического характера относятся такие запреты и ограничения, как установление количественных ограничений, введение квоты, лицензирование, предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров, а также специальные защитные меры, антидемпинговые меры и компенсационные меры. Соблюдение запретов и ограничений экономического характера требуется при помещении товаров под таможенные режимы выпуска для внутреннего потребления, экспорта, переработки на таможенной территории и переработки для внутреннего потребления^[15].

В целях обеспечения безопасности Российской Федерации также могут приниматься специальные экономические меры в сфере внешнеэкономической деятельности, которые вводят ограничения на вывоз и ввоз продукции и сырья^[16]. Так, например, введен разрешительный порядок вывоза за пределы территории России на территории государств – членов ЕАЭС^[17]:

• отдельных видов сельскохозяйственной техники и частей к ней;
• отдельных видов транспортных средств, их частей и комплектующих;
• отдельных видов промышленной продукции;
• отдельных видов телекоммуникационного оборудования, частей и материалов;
• отдельных видов лабораторного, добычного, геолого-разведочного, геофизического оборудования и частей к нему;
• отдельных видов товаров медицинского назначения.

Вывоз товара за пределы РФ позволяет таможенным органам возбудить дело об административном правонарушении по статье 16.3 КоАП РФ^[18], в соответствии с которой несоблюдение установленных международными договорами государств – членов ЕАЭС, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами России запретов и ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС или в Россию и (или) вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС влечет наложение административной ответственности.

Объектом такого правонарушения является нарушение установленных порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу. Субъектами административного правонарушения по этой статье признаются лица, на которых возложена обязанность соблюдения установленных запретов и ограничений, как правило, такими лицами являются:

• перевозчики;
• декларанты;
• уполномоченные экономические операторы.

Вместе с тем, объективную сторону по этой статье образует действие или бездействие лица, выразившееся в несоблюдении установленных международными договорами государств – членов ЕАЭС, решениями ЕЭК, нормативными правовыми актами России запретов и ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию и (или) вывоз товаров с нее, а субъективная сторона таких административных правонарушений может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности.

Для примера, приведем дело, когда суд установил, что Обществом был осуществлен вывоз в Республику Казахстан товара без получения разрешения Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии в деянии Общества события административного правонарушения, предусмотренного статьей 16.3 КоАП РФ. В этом деле не имелось доказательств, подтверждающих, что заявитель предпринял все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения, а также не представил доказательства обращения за получением разрешения или за разъяснениями относительно порядка выдачи разрешения на вывоз.

Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров

Статистическая форма учета перемещений товаров установлена постановлением Правительства России от 19.06.2020 № 891 «О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами – членами Евразийского экономического союза и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2015 г. № 1329», непредставление или несвоевременное представление^[19] в таможенный орган которой либо представление статистической формы учета перемещения товаров, содержащей недостоверные сведения, в том числе повторное совершение административного правонарушения влечет наложение административного штрафа.

Объектом административного правонарушения по такой статье являются общественные отношения в сфере статистического учета, а объективная сторона заключается:

• в непредставлении статистической формы учета перемещения товаров;
• в предоставлении статистической формы учета перемещения товаров с недостоверными сведениями.

Вместе с тем, субъектами по статье 19.7.13 КоАП РФ являются участники ВЭД, на которых возложена обязанность предоставлять таможенным органам статистические формы, при этом субъективная сторона может характеризоваться, как умыслом, так и неосторожностью.

В случае добровольного представления лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическим лицом в таможенный орган, осуществивший регистрацию статистической формы учета перемещения товаров, содержащей недостоверные сведения, заявления об аннулировании этой статистической формы учета перемещения товаров с одновременным представлением новой статистической формы учета перемещения товаров, содержащей достоверные сведения, лицо, совершившее административное правонарушение, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от административной ответственности за указанное правонарушение, если на дату, предшествующую дате поступления заявления об аннулировании статистической формы учета перемещения товаров и регистрации новой статистической формы учета перемещения товаров, таможенный орган не выявил административное правонарушение в соответствии с настоящим Кодексом, предметом по которому являются сведения о товарах, указанные в заявлении об аннулировании статистической формы учета перемещения товаров.

Нарушение валютного законодательства России и актов органов валютного регулирования^[20]

Внешнеэкономическая деятельность неразрывно связана с использованием иностранной валюты, в связи с тем, что большинство контрактов заключаются и исполняются в иностранной валюте. Вместе с тем, в рамках таможенного дела осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством России или осуществленных с нарушением валютного законодательства России, влечет наложение административного штрафа, размер которого зависит от размера суммы нарушения.

Статья содержит в себе несколько составов административных правонарушений:

• осуществление незаконных валютных операций;
• непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа;
• представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и не по установленной форме уведомления об открытии счета или об изменении реквизитов счета в банке;
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации;
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством Российской Федерации, по внешнеторговым контрактам, для которых валютным законодательством России предусматривается оформление паспорта сделки, валюты РФ в доле, определяемой Правительством России;
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства России и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством России;
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Россию товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них и т.д.

Субъектами по этой статье являются индивидуальные предприниматели, граждане, должностные и юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации в зависимости от состава правонарушения. Деяния, квалифицируемые по этой статье, могут совершаться умышленно и по неосторожности.

Нарушение режима зоны таможенного контроля^[21]

Перемещение товаров и (или) транспортных средств либо лиц, включая должностных лиц государственных органов, за исключением должностных лиц таможенных органов, через границу зоны таможенного контроля или в ее пределах либо осуществление производственной или иной хозяйственной деятельности без разрешения таможенного органа, если такое разрешение обязательно влечет предупреждение или наложение административного штрафа.

Под перемещением товаров и (или) транспортных средств через границы зоны таможенного контроля понимается физическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами данных границ. При этом, в случае перемещения в рамках одной поставки (то есть в одно и то же время одним и тем же лицом) без разрешения таможенного органа через указанные границы нескольких групп товаров и (или) транспортных средств, на каждую из которых имеются отдельные сопроводительные документы, действия нарушителя подлежат квалификации как одно правонарушение независимо от того, имеются ли документы на поставку в целом^[22].

Объектом административного правонарушения по этой статье является правила перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и соблюдение установленного режима зоны таможенного контроля. Субъектами выступают физические лица, юридические лица, должностные лица (исключения составляют должностные лица таможенных органов), а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, т.е. индивидуальные предприниматели.

Объективная сторона по этому основанию выражается в перемещении товаров и (или) транспортных средств либо лиц через границу зоны таможенного контроля или в ее пределах, либо осуществлении производственной или иной хозяйственной деятельности без разрешения таможенного органа, если таковое обязательно, а субъективная сторона может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности.

Для примера привлечения к ответственности по такому основанию можно привести дело, когда, в ходе проведения таможенного досмотра начались маневровые работы, платформа была перемещена за пределы созданной временной зоны таможенного контроля (далее – «ВЗТК»), что было зафиксировано фотоматериалами. Заявления на перемещения железнодорожной платформы через границы ВЗТК не поступали, разрешение на перемещение транспортных средств через границы ВЗТК и проведение маневровых работ не выдавалось. По факту выявленного нарушения составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.5 КоАП РФ. Обязательным признаком таких действий является их незаконность, то есть проведение операций без разрешения на это должностных лиц таможенного органа. Надзорный орган квалифицировал действие общества как нарушение режима зоны таможенного контроля, которое образует объективную сторону административного правонарушения.

Представление недействительных документов при совершении таможенных операций^[23]

Представление документов в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление таможенному органу недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, и (или) несоблюдение установленных международными договорами государств - членов ЕАЭС, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами России запретов и ограничений влечет наложение административного штрафа с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Объектом правонарушения по этой статье выступает нарушение правил совершения таможенных операций (таможенного оформления) в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу. Субъектами правонарушения признаются декларант или таможенный представитель, заявившие недостоверные сведения при совершении таможенных операций, таможенные перевозчики, уполномоченные экономические операторы, а также иные лица, которые могут владеть складом временного хранения, таможенного склада.

Объективная сторона такого правонарушения выражается в представлении декларантом или иным лицом таможенному представителю либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление недостоверных сведений о товарах. Субъективная сторона выражается в наличие вины в форме умысла или неосторожности.

Обязательным признаком обозначенного правонарушения является наступление неблагоприятных последствий, когда недостоверные сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, и (или) несоблюдение установленных запретов и ограничений. Как правило такое административного правонарушения охватывает таможенные операции, связанные с декларированием, прибытием, убытием, временным хранением товаров. При этом важно отметить, что в ходе проведения таможенного контроля может назначаться таможенная экспертиза, по результатам проведения которой выявляется соответствие заявленного товара и его свойств реальным характеристикам.

Для привлечение к ответственности по такому основанию можно привести дело, когда таможенный орган по результатам рассмотрения ответа эксперта ЭКС-регионального филиала Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления Федеральной таможенной службы России установил, что химический состав товара в соответствии с научно-техническими источниками характерен для алюмокобальтмолибденовых катализаторов, не соответствует оксиду молибдена МоОЗ и не соответствует классификационным критериям товарной подсубпозиции, указанной обществом в декларации на товары, а удовлетворяет признакам товарной подсубпозиции шлак, зола и остатки (кроме образующихся в производстве черных металлов), содержащие металлы, мышьяк или их соединения: содержащие в основном алюминий^[24]. В результате чего, судом установлено, что при таможенном декларировании в таможенный орган представлены документы, содержащие недостоверные сведения о классификационном коде ТН ВЭД ЕАЭС, неверном наименовании товара, что повлекло заявление недостоверных (неполных) сведений о качественных характеристиках товара и послужило основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных платежей.

Несоблюдение порядка таможенного транзита^[25]

Несоблюдение перевозчиком установленного таможенным органом срока таможенного транзита или определенного таможенным органом маршрута перевозки товаров либо доставка товаров в зону таможенного контроля, отличную от определенной таможенным органом в качестве места доставки влечет предупреждение или наложение административного штрафа.

Таможенный транзит представляет^[26] собой таможенную процедуру, в соответствии с которой товары перевозятся (транспортируются) от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру.

 При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита таможенный орган отправления устанавливает срок, в течение которого товары должны быть доставлены от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения^[27]. Маршрут перевозки товаров устанавливается таможенными органами в целях обеспечения контроля за перевозкой товаров^[28]. При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита таможенный орган отправления определяет место, куда должны быть доставлены товары, помещаемые под таможенную процедуру таможенного транзита. Место доставки товаров определяется на основании сведений о пункте назначения, указанных в транспортных (перевозочных) документах, если не установлено иное. Местом доставки товаров является зона таможенного контроля, находящаяся в регионе деятельности таможенного органа назначения^[29].

Объектом административного правонарушения по этой статье является обязательность соблюдения установленного порядка таможенного транзита, а субъектом выступает перевозчик.

Объективная сторона правонарушения по этой статье характеризуется:

• доставкой товаров в зону таможенного контроля, иную от установленной таможенным органом в качестве места доставки;
• несоблюдением установленного срока таможенного транзита;
• несоблюдением маршрута перевозки товаров.

И как большинство административных правонарушений в сфере таможенного дела субъективная сторона характеризуется формами вины в виде умысла и неосторожности.

Так, например, судами установлено, что ОАО признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.10 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 10 000 рублей в связи с нарушением установленного таможенным органом срока таможенного транзита на 36 дней^[30].

Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений^[31]

Несоблюдение установленных сроков подачи полной таможенной декларации, подача таможенной декларации с нарушением установленных сроков в случаях, если декларирование осуществляется после фактического вывоза товаров, непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля влечет наложение административного штрафа. Субъектом правонарушений, предусмотренных статьей 16.12 КоАП РФ, является лицо, на котором лежит обязанность по совершению операций, необходимых для выпуска товаров, а после начала таможенной процедуры декларирования товаров – декларант^[32].

Объектом правонарушения по статье являются правила помещения товаров под определенную таможенную процедуру и таможенного контроля в части, связанной с декларированием товаров либо при выпуске товаров до подачи таможенной декларации. Субъектами административного правонарушения выступают должностные лица таможенных органов, не обеспечившие сохранность полученных и составленных при проведении таможенных проверок документов, хранение которых является обязательным, а также лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела (например, таможенные представители перевозчики, которые несут ответственность как юридические лица). Субъективная сторона может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности.

Так, например, в рассматриваемом деле^[33], декларантом подана НТД, в которой не заявлены сведения о транспортных средствах, используемых для перевозки декларируемых товарах, и транспортной накладной. При том, приложено обязательство о предоставлении недостающих сведений в установленный срок, о чем сделана соответствующая запись и таможенным органом осуществлен выпуск товаров по НТД с использованием автоматических алгоритмов. До истечения установленного срока предоставления недостающих документов и сведений по НТД (не позднее 8 месяцев со дня выпуска товаров) в таможенный орган не представлены сведения о транспортных средствах, используемых для перевозки декларируемых товаров. Административный орган пришел к выводу о том, что декларантом совершено административное правонарушение по части 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

Непредставление в таможенный орган отчетности^[34]

Непредставление или нарушение срока представления в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством ЕАЭС и (или) законодательством РФ о таможенном деле, либо представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, влечет предупреждение или наложение административного штрафа.

Обязанность представления отчетности в таможенные органы возложена на:

• таможенных представителей;
• перевозчиков;
• владельцев складов временного хранения;
• владельцев таможенных складов и т.д.

Субъектами обозначенного правонарушения являются лица, на которых таможенным законодательством возложена обязанность ведения учета и представления таможенному органу отчетности. Субъективная сторона может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности.

В рамках проведения камеральной проверки^[35] таможенным органом установлено, что на таможенную территорию ЕАЭС прибыл товар и помещен на временное хранение. Однако, в ходе таможенного оформления АО предоставило в таможенный орган отчет по форме ДО-2, содержащий недостоверные сведения о наименовании товара. По факту установления в действиях заявителя достаточных признаков административного правонарушения уполномоченным должностным лицом таможенного органа в отношении АО составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном статьей 16.15 КоАП РФ. Важно отметить, что при вынесении решения, суд может учесть снижение оборотов компании, применить принцип соразмерности^[36] и изменить сумму административного штрафа^[37].

Несоблюдение таможенной процедуры^[38]

Заявление в декларации на товары недостоверных сведений о них либо представление недействительных документов, если такие сведения и документы могли послужить основанием для помещения товаров под таможенную процедуру, предусматривающую полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение мер нетарифного регулирования, также как и пользование или распоряжение товарами в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены, в том числе передача права использования таможенной процедуры посредством передачи в отношении товаров прав владения, пользования или распоряжения, если это допускается в соответствии с таможенной процедурой, другому лицу без разрешения таможенного органа, если такое разрешение обязательно, а также незавершение в установленные сроки таможенной процедуры, в отношении которой установлено требование о ее завершении влечет наложение административного штрафа с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Объектом нарушения таможенных правил является порядок применения таможенных процедур. Субъектом правонарушений в обозначенной статье является лицо, на которое возлагаются обязанности по соблюдению условий и ограничений таможенной процедуры и завершению ее действия в соответствии с требованиями законодательства, т.е. лицо, поместившее товары под таможенную процедуру, к которым могут относиться, например, декларант.

Объективную сторону правонарушения образует, например, пользование или распоряжение товарами в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены, или объективная сторона может выражаться в незавершении в установленные сроки таможенной процедуры, в отношении которой установлено требование о ее завершении. Субъективная сторона административного правонарушения может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности.

Так, например, в деле А40-15724/2023, рассмотренном Арбитражным судом Московской области было установлено, что при проведении таможенного контроля выявлено^[39], что декларируемый по ДТ товар, находившийся в регионе деятельности таможенного поста Аэропорт Шереметьево (грузовой), помещен под таможенную процедуру реэкспорта. На таможенный пост Аэропорт Шереметьево (грузовой) направлен запрос о представлении информации о помещении под таможенную процедуру таможенного транзита товаров, выпуск которых осуществлен по ДТ, либо иных документах, на основании которых товары покинули зону таможенного контроля и были перемещены в регион деятельности иного таможенного органа. В отношении товарной партии на товары, выпуск которых осуществлен по ДТ, с целью перемещения по территории ЕАЭС, таможенная процедура таможенного транзита не заявлялась. Какие-либо документы или сведения о помещении товара под таможенную процедуру таможенного транзита предоставлены не были. Выявлены данные указывают на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 16.19 КоАП РФ.

Нарушение сроков уплаты таможенных платежей^[40]

Таможенные платежи представляю собой платежи, подлежащие обязательной уплате при перемещении через таможенную границу товаров. Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, влечет наложение административного штрафа.

Объективная сторона правонарушения выражается в нарушении сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, обязанность по уплате которых возникает:

• при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
• при вывозе товаров ЕАЭС.

Субъектами административного правонарушения выступают лица, на которых возложена обязанность по их уплате, к которым относят декларанта, таможенного представителя. Как и в большинстве случаев, субъективная сторона такого административного правонарушения может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности.

Так, например, в ходе рассмотрения дела № А40-132778/2023 в Арбитражном суде Московского округа, в ходе рассмотрения которого было установлено, что Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 16.22 КоАП РФ, ввиду нарушения срока уплаты периодических таможенных платежей, установленного подпунктом 2 пункта 4 статьи 225 ТК ЕАЭС, за период нахождения товара, заявленного в декларации под таможенной процедурой временного ввоза (допуска) в связи с неподачей своевременного мотивированного обращения и корректировки ДТ с необходимостью уплаты причитающихся таможенных платежей. В связи с тем, что мотивированное обращение и корректировка ДТ с необходимостью уплаты причитающихся таможенных платежей от заявителя не поступило, обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа^[41].

Взаимодействие таможенных органов стран ЕАЭС при привлечении к административной ответственности за нарушение таможенного законодательства

Соглашение о правовой помощи и взаимодействии таможенных органов государств – членов таможенного союза по уголовным делам и делам об административных правонарушениях установлено, что правовая помощь и взаимодействие таможенных органов государств-участников ЕАЭС осуществляется в целях привлечения виновных лиц к административной ответственности за нарушения таможенного законодательства ЕАЭС, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы^[42].

Также, Соглашением о правовой помощи и взаимодействии, установлено, что документы, изготовленные или засвидетельствованные учреждением или специально на то уполномоченным должностным лицом в пределах их компетенции и скрепленные гербовой печатью на территории государства, принимаются на территории других государств без какого-либо специального удостоверения. При этом переписка и обмен информацией в рамках Соглашения о правовой помощи и взаимодействии, осуществляются доступными средствами связи, в том числе телефаксимильной и электронной, с обязательной последующей досылкой оригинала почтой. Также важно отметить, что Соглашением о правовой помощи и взаимодействии определено, что центральные таможенные органы принимают меры по организации обмена информацией в электронном виде об административных правонарушениях и лицах, их совершивших. Каждая из Сторон предоставляет по письменному запросу другой Стороны сведения о привлечении лиц к административной ответственности, если эти лица привлекаются к административной ответственности на территории запрашивающей Стороны. Центральные таможенные органы направляют друг другу информационно-аналитические и методические материалы, касающиеся правоприменительной практики по делам об административных правонарушениях.

Лицо, совершившее административное правонарушение на таможенной территории таможенного союза, подлежит привлечению к административной ответственности по законодательству того государства-участника ЕАЭС, на территории которой выявлено административное правонарушение, а административный процесс ведется по законодательству государства-участника ЕАЭС, в котором лицо привлекается либо подлежит привлечению к административной ответственности^[43]. Важно отметить, что в рамках взаимного сотрудничества документы, изготовленные или засвидетельствованные учреждением или специально на то уполномоченным должностным лицом в пределах их компетенции и скрепленные гербовой печатью на территории одного государства-участника ЕАЭС, принимаются на территории других государств-участников ЕАЭС без какого-либо специального удостоверения.

В целях исключения привлечения к административной ответственности за нарушения таможенного законодательства, важно при ведении внешнеэкономической деятельности соблюдать нормы, как российского таможенного права и ЕАЭС, так и международных договоров в этой сфере. Зачастую проведение таможенных процедур с учетом действующих норм права позволяет существенно сократить расходы на ведение внешнеторговой деятельности за счет снижения или исключения трат на уплату штрафных санкций, связанных с нарушением норм таможенного права.

_____________________

 

^[1] Пункт 9 статьи 331 ТК ЕАЭС.

^[2] Подписан в г. Астане 05.07.2010.

^[3] Заключено в г. Астане 05.07.2010.

^[4] Статья 1 Договора об особенностях уголовной и административной ответственности.

^[5] Пункт 1 статьи 2.1 КоАП РФ.

^[6] Пункт 1 статьи 14 УК РФ.

^[7] Пункт 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.12.2015 № 58 «О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания».

^[8] Статья 19.7.13 КоАП РФ.

^[9] Статья 15.25 КоАП РФ.

^[10] Статья 16.2 КоАП РФ.

^[11] Пункт 1 статьи 104 ТК ЕАЭС.

^[12] Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.06.2024 № Ф07-7438/2024 по делу № А56-68543/2023 «Об оспаривании постановления о привлечении заявителя (таможенного представителя) к ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ за заявление при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их стоимости, что повлекло занижение подлежащих уплате таможенных платежей; решения об оставлении без удовлетворения жалобы на постановление».

^[13] Статья 16.3 КоАП РФ.

^[14] Пункт 1 статьи 7 ТК ЕАЭС.

^[15] Пункт 31 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 № 18 «О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства» (далее – «Постановление Пленума ВС РФ № 18»).

^[16] Указ Президента РФ от 08.03.2022 № 100 «О применении в целях обеспечения безопасности Российской Федерации специальных экономических мер в сфере внешнеэкономической деятельности».

^[17] Постановление Правительства России от 09.03.2022 № 312 «О введении на временной основе разрешительного порядка вывоза отдельных видов товаров за пределы территории Российской Федерации».

^[18] Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.05.2024 № Ф01-1884/2024 по делу № А31-9187/2023 «Об изменении постановления таможенного органа о привлечении общества к ответственности по статье 16.3 КоАП РФ за несоблюдение запретов и ограничений, касающихся вывоза товаров за пределы территории РФ, в части административного наказания».

^[19] Постановление Верховного Суда РФ от 13.05.2024 № 38-АД24-2-К1.

^[20] Статья 15.25 КоАП РФ.

^[21] Статья 16.5 КоАП РФ.

^[22] Пункт 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства».

^[23] Статья 16.7 КоАП РФ.

^[24] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2022 № Ф05-31913/2022 по делу № А41-22629/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по статье 16.7 КоАП РФ за представление недействительных документов при совершении таможенных операций».

^[25] Статья 16.10 КоАП РФ.

^[26] Статья 142 ТК ЕАЭС.

^[27] Пункт 1 статьи 144 ТК ЕАЭС.

^[28] Пункт 1 статьи 344 ТК ЕАЭС.

^[29] Статья 145 ТК ЕАЭС.

^[30] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.04.2024 № Ф05-4757/2024 по делу № А40-180543/2023 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по статье 16.10 КоАП РФ за несоблюдение порядка таможенного транзита».

^[31] Статья 16.12 КоАП РФ.

^[32] Пункт 32 Постановления Пленума ВС РФ № 18.

^[33] Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.12.2023 № Ф01-6971/2023 по делу № А28-11415/2022 «Об отмене постановления таможенного органа о привлечении общества (декларанта) к ответственности по части 3 статьи 16.12 КоАП РФ за непредставление в установленный таможенным органом срок документов (транспортной накладной) и сведений (о транспортных средствах, используемых для перевозки декларируемых товаров), необходимых для проведения таможенного контроля при неполном декларировании».

^[34] Статья 16.15 КоАП РФ.

^[35] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.07.2024 № Ф05-10623/2024 по делу № А41-95386/2023 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по статье 16.15 КоАП РФ за непредставление в таможенный орган отчетности».

^[36] Пункт 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 11.03.1998 № 8-П «По делу о проверке конституционности статьи 266 Таможенного кодекса Российской Федерации, части второй статьи 85 и статьи 222 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан М.М. Гаглоевой и А.Б. Пестрякова».

^[37] Решение Арбитражного суда Московской области от 30.09.2022 по делу № А41-65093/2022 «Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по статье 16.15 КоАП РФ за непредставление в таможенный орган отчетности».

^[38] Статья 16.19 КоАП РФ.

^[39] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.11.2023 № Ф05-27990/2023 по делу № А40-15724/2023 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 2 статьи 16.19 КоАП РФ за пользование или распоряжение товарами в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены».

^[40] Статья 16.22 КоАП РФ.

^[41] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.06.2024 № Ф05-9952/2024 по делу № А40-132778/2023 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по статье 16.22 КоАП РФ за нарушение сроков уплаты таможенных платежей».

^[42] Пункт 1 статьи 1 Соглашения о правовой помощи и взаимодействии.

^[43] Статья 4 Договора об особенностях уголовной и административной ответственности.

 

31 июля 2024 г.