26 ноября 2024

Беларусь и Россия: особенности ВЭД, экспорт и импорт из Белоруссии

22 ноября 2024 г.

Республика Беларусь является ближайшим союзником и стратегическим партнером России. Беларусь также остаётся важным торговым партнером нашей страны.

Договором о создании Союзного государства от 8 декабря 1999 года и рядом других нормативно-правовых актов, определены задачи по формированию единого экономического и таможенного пространства, гармонизации национального законодательства в экономической сфере, переходу на использование единой денежной единицы, созданию объединённых энергетических и транспортных систем.

Кроме того Россия и Беларусь, вместе с Армений, Казахстаном и Кыргызстаном, являются учредителями и участниками Евразийского экономического союза. Страны договорились вести единую политику в сфере экономики, применяя единые принципы таможенного контроля и единое транспортное пространство. Российскому экспортеру или импортеру при торговле с белорусскими организациями не нужно подавать таможенную декларацию и платить таможенные сборы и пошлины.

Вместе с тем, несмотря на тесное торгово-экономическое сотрудничество, договоры между контрагентами из двух стран являются внешнеэкономическими и подлежат соответствующему регулированию.

В настоящей статье будут рассмотрены особенности внешнеэкономической деятельности между российской и белорусской компаниями.

Статистика ВЭД между Россией и Белоруссией

Федеральная таможенная служба прекратила регулярную публикацию таможенной статистики с апреля 2022 года, чтобы «избежать некорректных оценок и спекуляций» на фоне санкций^[1].

Последние статистические данные представлены за 2021 год, в котором товарооборот России с Беларусью составил 38 426 865 885 долларов США, увеличившись на 34,64% по сравнению с 2020 годом^[2].

Экспорт России в Беларусь в 2021 году составил 22 801 937 653 долларов США, увеличившись на 42,90% по сравнению с 2020 годом. Импорт России из Беларуси в 2021 году составил 15 624 928 232 долларов США, увеличившись на 24,15% по сравнению с 2020 годом. Доля Беларуси в экспорте России в 2021 году составила 4,6385% против 4,7433% в 2020 году. По доле в российском экспорте в 2021 году Беларусь заняла 5 место (в 2020 году – также 5 место). Доля Беларуси в импорте России в 2021 году составила 5,3251% против 5,4380% в 2020 году. По доле в российском импорте в 2021 году Беларусь заняла 4 место (в 2020 году – также 4 место)^[3].

В структуре экспорта России в Беларусь в 2021 году (и в 2020 году) основная доля поставок пришлась на следующие виды товаров:

минеральные продукты (коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (далее – «ТН ВЭД») 25 – 27);
металлы и изделия из них (коды ТН ВЭД 72-83);
машины, оборудование и транспортные средства (коды ТН ВЭД 84 – -90);
продукция химической промышленности (коды ТН ВЭД 28 – 40);
продовольственные товары и сельскохозяйственное сырьё (коды ТН ВЭД 01 – 24);
текстиль и обувь (коды ТН ВЭД 50 – 67);
древесина и целлюлозно-бумажные изделия (коды ТН ВЭД 44 – 49);
драгоценные металлы и камни (код ТН ВЭД 71)^[4].

В структуре импорта России из Беларуси в 2021 году (и в 2020 году) основная доля поставок пришлась на следующие виды товаров:

машины, оборудование и транспортные средства (коды ТН ВЭД 84 – 90);
продовольственные товары и сельскохозяйственное сырьё (коды ТН ВЭД 01 – 24);
продукция химической промышленности (коды ТН ВЭД 28 – 40);
металлы и изделия из них (коды ТН ВЭД 72 – 83);
текстиль и обувь (коды ТН ВЭД 50 – 67);
древесина и целлюлозно-бумажные изделия (коды ТН ВЭД 44 – 49);
минеральные продукты (коды ТН ВЭД 25 – 27);
драгоценные металлы и камни (код ТН ВЭД 71)^[5].

Объем взаимной торговли между Белоруссией и Российской Федерацией в 2023 году составил около 53 млрд. долларов США^[6]. Товарооборот Беларуси и России в первом полугодии 2024 г. составил 25,1 млрд. долларов США. Основу экспорта Беларуси в Россию составила продукция обрабатывающей промышленности. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года объемы экспорта пищевой продукции выросли на 8,4%, также на 13,1% вырос экспорт вычислительной, электронной и оптической аппаратуры, транспортных средств и оборудования – на 5,3%. Также продолжают наращиваться взаимные поставки промышленной продукции. В первом квартале 2024-го российские регионы закупили более двух тысяч единиц сельскохозяйственной техники, произведенной в Беларуси, среди которых в первую очередь тракторы и комбайны^[7].

Международные договоры между Россией и Республикой Беларусь, регулирующие ВЭД

К основным договорам и соглашениям между Россией и Белоруссией, регулирующим ВЭД, могут быть отнесены:

Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – «ЕАЭС»);
Соглашение между Правительством Российской Федерацией и Правительством Республики Беларусь от 13.11.1992 «О свободной торговле»;
Соглашение стран СНГ от 08.09.1993 «Об объединении денежной системы Республики Беларусь с денежной системой Российской Федерации»;
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»;
Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 08.12.1999 «О создании Союзного государства»;
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Белоруссия от 12.02.1999 «О сотрудничестве и взаимной помощи в области борьбы с незаконными финансовыми операциями, а также финансовыми операциями, связанными с легализацией (отмыванием) доходов, полученных незаконным путем»;
Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам (подписан в г. Москве 03.10.2022);
Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о гармонизации таможенного законодательства Российской Федерации и Республики Беларусь и сотрудничестве в таможенной сфере (подписан в г. Москве 28.02.2022, г. Минске 04.03.2022);
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов (заключено в г. Москве 12.01.2007);
Соглашение о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти (заключено в г. Москве 09.12.2010);
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 05.10.2010 «Об осуществлении транспортного (автомобильного) контроля на внешней границе Союзного государства»;
Соглашение между РФ и Республикой Беларусь от 17.01.2001 «О порядке взаимного исполнения судебных актов арбитражных судов Российской Федерации и хозяйственных судов Республики Беларусь»;
Соглашение между Банком России и Национальным банком Республики Беларусь от 20.02.1997 «Об организации расчетов между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь»;
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о единых правилах конкуренции (заключено в г. Москве 09.11.2022);
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Белоруссия от 12.02.1999 «Об утверждении перечней товаров, в отношении которых применяются количественные ограничения, запреты или ограничения».

Каковы условия импорта и экспорта?

В статье 25 Договора о ЕАЭС закреплено, что в рамках ЕАЭС функционирует внутренний рынок товаров, осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, санитарно-эпидемиологического, ветеринарного, карантинного, фитосанитарного).

Внутренний рынок охватывает экономическое пространство, в котором обеспечивается свободное передвижение товаров, лиц, услуг и капиталов. Функционирование внутреннего рынка в части взаимной торговли товарами осуществляется без применения:

ввозных и вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие);
мер нетарифного регулирования;
специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, за исключением определенных случаев.

Таким образом, перемещение товаров между государствами – членами ЕАЭС Россией и Республикой Беларусь в соответствии со статьей 28 Договора о ЕАЭС осуществляется без уплаты ввозных/вывозных таможенных пошлин и мер нетарифного регулирования.

Между тем, государства ЕАЭС во взаимной торговле товарами согласно статье 29 Договора о ЕАЭС вправе применять ограничения (при условии, что такие меры не являются средством неоправданной дискриминации или скрытым ограничением торговли) в случае, если такие ограничения необходимы для:

охраны жизни и здоровья человека;
защиты общественной морали и правопорядка;
охраны окружающей среды;
охраны животных и растений;
охраны культурных ценностей;
выполнения международных обязательств;
обеспечения обороны страны и безопасности государства-члена.

На внутреннем рынке могут быть введены также санитарные, ветеринарно-санитарные и карантинные фитосанитарные. Также оборот отдельных категорий товаров может быть ограничен.

Правительство России может ввести ограничения на вывоз или ввоз отдельных категорий товаров. Например, Постановлением Правительства РФ от 13.08.2024 № 1074 временно запрещен вывоз бензина товарного.

При импорте и экспорте продовольственных товаров следует руководствоваться указаниями Россельхозадзора, который информирует об ограничениях на ввоз на территорию России, усилении лабораторного контроля, возобновлении поставок, в том числе в отношении конкретных предприятий. Так, например, указанием № ФС-КС-7/22905 от 12.11.2024 в отношении белорусского предприятия ОАО «Птицефабрика «Рассвет» в Реестре предприятий Таможенного союза установлен статус «Временно ограниченно» в связи с выявлением сальмонеллы в мясе птицы^[8]. Указанием ФС-КС-7/22796 от 11.11.2024 Россельхознадзор проинформировал, что в соответствии с указанием Департамента ветеринарного и продовольственного надзора Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 11.11.2024 № 05-17/3143 разрешается с 12.11.2024 ввоз на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации готовой мясной продукции, в т. ч. содержащей свинину, произведенной и отправляемой АО «Мясокомбинат Клинский»^[9].

При этом отсутствие декларирования ввозимого или вывозимого товара не отменяет заключения внешнеторгового контракта, постановки его при необходимости на учет в уполномоченном банке.

Статистическая форма при перемещении товаров между Россией и Белоруссией

Российское лицо, которое заключило сделку, в соответствии с которой товары вывозятся из России на территории государств – членов ЕАЭС или ввозятся на территорию России с территории государств – членов ЕАЭС обязано своевременно представлять в таможенный орган содержащую достоверные сведения статистическую форму (далее также – «статформа»), заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности, размещенном на официальном сайте ФТС, независимо от стоимости товаров, количества и вида транспорта, которым они перевозятся^[10].

Статформа представляется за отчетный месяц, то есть в месяц, в котором произведена отгрузка (получение) товаров со склада (на склад) в России, не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведены отгрузка или получение товаров.

Статистическая форма представляется в таможенный орган через личный кабинет в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет. В большинстве случаев статистическую форму регистрируют таможенные органы того региона, где зарегистрирован участник внешнеэкономической деятельности^{^[11]}.

Местом представления статистической формы является таможенный орган, осуществивший электронную регистрацию статистической формы. Узнать, когда и какой таможенный орган зарегистрировал статформу возможно по ее регистрационному номеру ХХХХХХХХ/ДДММГГ/С123456, где первые 8 знаков – код таможенного органа.

Со стороны таможенных органов на постоянной основе осуществляется контроль за своевременностью представления статистических форм и достоверностью указанных в них сведений. Обращаем внимание, что направление статистической формы в бумажном виде равнозначно непредставлению отчетности, и участника внешнеэкономической деятельности тоже ждёт штраф^{^[12]}.

Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статформы либо представление статистической формы, содержащей недостоверные сведения, влечет за собой ответственность, предусмотренную статьей 19.7.13 Кодекса об административных правонарушениях РФ административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 15 тыс. рублей, а на юридических лиц – от 20 тыс. до 50 тыс. рублей.

Повторное совершение административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 тыс. до 30 тыс. рублей, на юридических лиц – от 50 тыс. до 100 тыс. рублей.

Следует отметить, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица.

С учетом сложившейся судебной практики, поскольку для привлечения к административной ответственности достаточно наличие самого факта пропуска срока предоставления статистической формы, рекомендуем не пропускать установленные сроки. В случае же привлечения к административной ответственности, рекомендуем обращать внимание на соблюдение таможенными органами процессуальных требований^[13].

Как проверить компанию из Белоруссии?

В России сведения об организациях и индивидуальных предпринимателях содержатся в двух реестрах: Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. В Беларуси есть аналог – Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – «ЕГР»). В нем содержатся сведения как о компаниях, так и о предпринимателях.

В ЕГР включают следующие данные:

регистрационный номер;
действующий статус;
полное и сокращенное название на русском и белорусском языках;
дата государственной регистрации;
адрес;
вид деятельности;
сумма уставного фонда, собственники и другие.

Часть данных из ЕГР о контрагенте можно получить бесплатно. Для этого необходимо зайти на сайт по адресу https://egr.gov.by, выбрать раздел «Проверить статус субъекта хозяйствования», где можно ввести известные данные о контрагенте (регистрационный номер, название организации или ФИО предпринимателя). При нажатии на строку «Дополнительная информация по субъекту» можно увидеть больше сведений, чем представлено на странице с результатами поиска. В бесплатной версии есть не все данные. Например, нет информации о собственниках и размере уставного фонда.

Дополнительные сведения можно получить онлайн, по почте или лично. Но это платная услуга. Электронная выписка обойдется в 16 белорусских рублей (около 509,78 российских рублей), а бумажная – в 32 белорусских рубля (около 1019,57 российских рублей). Для запроса дополнительных сведений необходимо нажать на строку «Запросить подробную информацию о субъекте»^[14].

Запрос об исполнительном производстве может направить как резидент Беларуси, так и иностранное лицо в отдел принудительного исполнения по месту нахождения должника (перечень отделов и их адреса можно найти на сайте Министерства юстиции Республики Беларусь). Стоимость запроса составляет 69 белорусских рублей (около 2 100 российских рублей). Срок предоставления информации: не установлен, на практике около 15 календарных дней.

Какие сведения можно получить:

о наличии исполнительных производств, возбужденных в отношении должника на момент предоставление информации заявителю;
об ограничениях (обременениях), установленных в отношении должника и (или) его имущества в исполнительном производстве^[15].

Данные с сайта Верховного суда Республики Беларусь позволяют составить мнение о количестве судебных споров, в которые вовлечен контрагент, и суммах, которые взыскиваются с него. Указанные данные можно получить бесплатно, в режиме online. При этом, чтобы воспользоваться сервисами раздела «Электронное правосудие» необходимо пройти процедуру регистрации)

Объем сведений, которые можно получить:

резолютивные части судебных постановлений по делам, рассмотренным экономическими судами с участием контрагента;
расписание судебных заседаний, назначенных в экономических судах с участием контрагента;
сведения о делах приказного производства в экономических судах, рассмотренных с участием контрагента. Доступна информация о номере дела, должнике, взыскателе, сумме требования, результатах рассмотрения заявления^[16].

Если у работодателя есть долг по страховым взносам в размере более 100 белорусских рублей, он попадает в список должников. Проверить контрагента на долги по страховым взносам можно на сайте Министерства труда и социальной защиты РБ в разделе «Сбор и уплата страховых взносов», где и размещен список должников по областным управлениям. Можно скачать файл с регионом партнера. Если компания есть в документе, значит, у нее есть долги по страховым взносам^[17].

О наличии налоговой задолженности можно узнать на сайт Министерства по налогам и сборам РБ в разделе «Сведения о задолженности по налоговым платежам в бюджет», в строке поиска которого указывается учетный номер налогоплательщика или наименование организации. Сведения о ликвидации можно узнать из сообщений, публикуемых в официальном издании Минюста РБ «Юстиция Беларуси». Сведения о банкротстве на сайте Единого государственного реестра сведений о банкротстве во вкладке «Должники»^[18].

Как правильно составить ВЭД-контракт с компанией из Белоруссии?

В Беларуси регулирование договора поставки осуществляется Гражданским кодексом Республики Беларусь и другими нормативными актами, которые определяют права и обязанности сторон, порядок заключения, исполнения и расторжения договора, а также ответственность сторон за его нарушение. В соответствии с Гражданским кодексом РБ, договор поставки должен содержать следующие существенные условия: наименование и количество товара, цена, порядок и сроки оплаты и доставки, а также другие условия, оговоренные сторонами в договоре.

В случае нарушения условий договора, стороны могут применять различные меры защиты своих прав, включая требование о возмещении убытков и расторжении договора. Поэтому при заключении договора поставки важно уделить внимание всем его условиям и убедиться в их соответствии действующему законодательству.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь 27.03.2008 № 178^[19] в отношении каждого внешнеторгового договора резиденты Республики Беларусь обязаны:

В декларации на товары, а в случае, если совершение таможенных операций не производится, – в статистической декларации указывать регистрационный номер валютного договора, подлежащего регистрации в соответствии с валютным законодательством. Статистическая декларация является документом валютного контроля, которая регистрируется в таможенных органах с использованием информационных систем и технологий и представляется в виде электронного документа для целей статистического учета внешнеторговых операций в части отгрузок (поступлений) товаров, совершение таможенных операций, в отношении которых не производится, по одному и более фактам отгрузок (поступлений) товаров, общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 3000 евро и более, за отчетный календарный месяц.
Представить по требованию контрольных (надзорных) органов, уполномоченных осуществлять валютный контроль, запрашиваемые в соответствии с их полномочиями документы и иную информацию в установленные ими сроки.
Предусмотреть во внешнеторговом договоре сумму (ориентировочную сумму) денежных обязательств сторон по договору, а также условия расчета, под которыми понимается обязательство осуществления одной стороной расчета до исполнения либо по факту исполнения обязательств другой стороной.

В качестве валюты контракта позволяется указывать как белорусские рубли, так и российские рублей, а также иностранную валюту, только в этом случае нужно установить в контракте официальный курс^[20].

Важно учитывать, что если договор с партнёром из Беларуси заключен в российских рублях, он всё равно считается внешнеэкономическим, и на него распространяются требования валютного регулирования и валютного контроля.

В соответствии со статьей 17 Конституции Республики Беларусь государственными языками в Республике Беларусь являются белорусский и русский языки. В связи с этим контракт с компанией из Беларуси возможно заключить на русском языке. При таком варианте не возникнет споров о разночтении версий договора, составленных на русском и белорусском языках.

Условия о порядке разрешения споров между российской и белорусской компанией в контракте

При заключении внешнеэкономического контракта сторонам необходимо заранее определить суд, в котором будут рассматриваться возникшие между ними споры, если не удастся их урегулировать путем переговоров.

Россия и Беларусь заключили Соглашение от 17.01.2001 «О порядке взаимного исполнения судебных актов арбитражных судов Российской Федерации и хозяйственных судов Республики Беларусь», согласно которому решение по спору, рассмотренному в экономическом суде Республики Беларусь, будет автоматически действовать в России и, наоборот, решение российского арбитражного суда будет действовать в Беларуси.

Для российской компании лучше, чтобы споры рассматривались в арбитражном суде РФ. Но, если по договору спор всё же будет рассматриваться в экономическом суде РБ, это не будет большой проблемой. Российская компания может беспрепятственно подать иск в белорусский суд, равно как и белорусская компания может обратиться в арбитражный суд в России. Порядок рассмотрения споров будет регулироваться Хозяйственным процессуальным кодексом РБ или Арбитражным процессуальным кодеком РФ, которые имеют схожее содержание^[21].

В договоре также можно указать, что споры будут рассматриваться в одном из международных арбитражных судов, чьи решения признаются сразу несколькими государствами.

Такие суды имеются при торгово-промышленных палатах России и Беларуси.

Международный арбитражный суд при Белорусской Торгово-промышленной палате, созданный 12.04.1994. При наличии арбитражного соглашения он может рассматривать как гражданско-правовые споры между любыми субъектами права, возникающих при осуществлении внешнеторговых и иных видов международных экономических связей, если местонахождение или местожительство хотя бы одного из них находится за границей, так и внутренних споров экономического характера, возникающих между субъектами Республики Беларусь;
Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате РФ (МКАС при ТПП РФ).

Сторонам необязательно выбирать между указанными судами. Можно прописать в контракте, что рассмотрение спора будет проходить в любом другом международном арбитражном суде.

В качестве применимого права стороны могут указать как право Республики Беларусь, так и российское право. Право двух стран очень похоже. Республика Беларусь присоединилась к Венской Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров от 11.04.1980 Указом Президиума Верховного Совета Белорусской ССР от 25 августа 1989 г. №2847-XI «О присоединении Белорусской ССР к Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров». Венская конвенция вступила в силу для Беларуси с 01.11.1990. Стороны могут договориться о ее применении к своим отношениям или исключить её применение полностью или частично.

Особенности валютного контроля в Республике Беларусь

Основные вопросы валютного регулирования и валютного контроля при осуществлении внешнеэкономической деятельности в Республике Беларусь урегулированы следующими нормативными правовыми актами:

Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»;
Указом Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 «О порядке исполнения внешнеторговых договоров».

Органами валютного регулирования в Республике Беларусь являются Национальный банк и Совет Министров Республики Беларусь.

Национальный банк как орган валютного регулирования в рамках полномочий, предоставленных Законом, при проведении государственной политики в сфере валютного регулирования:

устанавливает порядок регистрации валютных договоров, перечень валютных операций, при проведении которых валютный договор подлежит регистрации, а также предельный размер суммы обязательств по валютному договору, при превышении которого валютный договор подлежит регистрации;
устанавливает объем, содержание и формы отчетности о валютных операциях и иной необходимой для ведения статистики платежного баланса и целей мониторинга валютных операций информации, предоставляемых резидентами;
принимает нормативные правовые акты, в том числе совместно с иными органами валютного регулирования и валютного контроля.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица-резиденты, в соответствии с требованиями Закона обязаны регистрировать валютные договоры и представлять документы и иную информацию об исполнении обязательств по зарегистрированным валютным договорам в порядке, установленном Национальным банком.

Порядок регистрации валютных договоров предусмотрен Инструкцией о регистрации резидентами валютных договоров, утвержденной постановлением Национального банка Республики Беларусь № 37 от 12.02.2021^[22].

Регистрации подлежат валютные договоры, предусматривающие проведение между резидентами и нерезидентами в соответствии с требованиями пункта 7 статьи 10 и статьи 13 Закона Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» с использованием белорусских рублей и (или) иностранной валюты валютных операций, если сумма (ориентировочная сумма) денежных обязательств по таким валютным договорам не определена либо равна или превышает сумму, эквивалентную 4000 базовых величин при заключении валютного договора юридическим лицом – резидентом или индивидуальным предпринимателем – резидентом.

В целях определения необходимости регистрации валютного договора при пересчете суммы обязательств по нему в базовые величины применяются действующий на дату заключения валютного договора размер базовой величины, а также официальный курс белорусского рубля, установленный Национальным банком по отношению к иностранной валюте на указанную дату, если обязательства по валютному договору выражены в иностранной валюте.

С 1 января 2024 г. базовая величина была установлена в размере 40 рублей (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 944 «Об установлении размера базовой величины»)^[23]. Таким образом, минимальная сумма, при которой валютный контракт подлежит регистрации, на моменте написания статьи составляет 160 тыс. белорусских рублей или 4 918 063,38 российских рублей.

Напомним, что в России договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами, подлежат учету при сумме обязательств равной или превышающей эквивалент:

для импортных контрактов – 3 млн. рублей;
для экспортных контрактов – 10 млн. рублей.

Валютный договор подлежит регистрации резидентом до совершения им действий, направленных на исполнение обязательств по валютному договору, либо не позднее семи рабочих дней с даты, следующей за датой поступления денежных средств по валютному договору на счет, открытый резиденту в банке либо иностранном банке, если в указанный период резидентом не совершаются действия, направленные на исполнение обязательств по валютному договору.

Валютный договор регистрируется путем присвоения ему регистрационного номера, состоящего из трех частей, разделенных наклонной чертой.

В первой части регистрационного номера, состоящей из шести разрядов, проставляются слева направо:

две последние цифры года, в котором регистрируется валютный договор;
цифры, обозначающие порядковый номер месяца, в котором регистрируется валютный договор (от 01 до 12);
цифры, обозначающие день месяца, в который регистрируется валютный договор (от 01 до 31).

Во второй части регистрационного номера, состоящей из шести разрядов, проставляются слева направо три цифры кода Национального банка (042) и три цифры типа валютного договора (например, 001 – Экспорт или 002 – Импорт). В третьей части регистрационного номера, состоящей из пяти разрядов, проставляется слева направо порядковый номер валютного договора, зарегистрированного на веб-портале в календарном году (от 00001 до 99999).

Резидент по зарегистрированному валютному договору представляет информацию об исполнении обязательств по валютному договору за календарный месяц (иной предусмотренный валютным договором период исполнения обязательств в случае отсутствия возможности представления информации за календарный месяц в соответствии с условиями валютного договора), в течение которого совершались действия, направленные на исполнение обязательств по валютному договору, не позднее 18-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (периодом).

Если в течение календарного месяца либо иного предусмотренного валютным договором периода исполнения обязательств валютный договор не исполнялся, указанная информация не представляется.

Резидент представляет информацию об исполнении в полном объеме обязательств по валютному договору в срок не позднее пятнадцати календарных дней со дня определения резидентом даты исполнения валютного договора в полном объеме.

Налогообложение при импорте и экспорте в Белоруссию

Статья 28 Договора о ЕАЭС предусматривает, что в рамках функционирования внутреннего рынка во взаимной торговле товарами государства – члены не применяют ввозные и вывозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, за исключением случаев, предусмотренных Договором о ЕАЭС. Это относится не только к товарам, страной происхождения которых является одно из государств Союза, но и к товарам, импортированным в ЕАЭС и выпущенным в свободное обращение (т.е. товары, прошедшие таможенную очистку.

В соответствии со статьей 71 Договора о ЕАЭС товары, ввозимые с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС, облагаются косвенными налогами. Статьей 72 Договора о ЕАЭС установлено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

На основании Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – «Протокол»), если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства – члена и налогоплательщиком другого государства – члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства – члена, на территорию которого импортированы товары, собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, – комиссионером, поверенным или агентом.

Согласно пункту 13.4 Протокола, если налогоплательщик одного государства – члена приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства-члена налогоплательщиком другого государства – члена, косвенные налоги по которым не были уплачены, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства члена, на территорию которого импортированы товары, – собственником товаров.

В Протоколе под косвенными налогами понимается НДС и акцизы (акцизный налог или акцизный сбор).

Таким образом, при ввозе товаров на территорию России из Республики Беларусь НДС уплачивается российским покупателем. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора.

Налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ. С 01.01.2019 налогообложение осуществляется по ставке 20%, за исключением ряда случаев, когда может быть применена ставка 0% или 10%.

При импорте товаров налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию и предусмотренные документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, а также уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. К налоговой декларации должны быть приложены заявление о ввозе, а также транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства – члена, подтверждающие перемещение товаров.

В настоящее время применяется форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС, утвержденную приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.

НДС, уплаченный при ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС на территорию России, подлежит вычету. Так, в силу статей 171 и 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе на территорию РФ товаров, перемещаемых через границу России без таможенного оформления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров.

При экспорте товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена налогоплательщиком, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов. Российская организация, экспортирующая товары в Белоруссию, не вправе отказаться от применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость^[24].

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии), предусмотренные пунктом 4 Протокола:

договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Указанное заявление российской организации – экспортеру представляет налогоплательщик государства – члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары;
транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого государства ЕАЭС.

При этом обоснованность применения ставки НДС 0% и (или) освобождения от уплаты акцизов считается неподтвержденной, если налоговым органом, с территории которого должен был быть осуществлен экспорт товаров, указанных в договоре (контракте), установлен факт отсутствия экспорта таких товаров на территорию другого государства ЕАЭС.

Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории России на территорию другого государства ЕАЭС, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией, если налогоплательщик представил в налоговый орган в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявления должны быть составлены по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (165 НК РФ).

Если товар реализуется на экспорт по договору с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства ЕАЭС, но грузополучателем товаров является хозяйствующий субъект государства ЕАЭС, приобретающий эти товары у данного иностранного лица, то также применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечня заявлений)^[25].

Форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@.

В случае помещения экспортируемых товаров на территории Беларуси под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в пакете документов в налоговый орган РФ представляется заверенная таможенным органом Белоруссии копия таможенной декларации^[26].

Налоговый орган страны-экспортера взыскивает косвенные налоги и пени, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности в том числе в следующих случаях:

представленные сведения о перемещении товаров и уплате косвенных налогов не соответствуют данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государствами ЕАЭС;
представленные документы не соответствуют имеющимся в распоряжении налоговых органов доказательствам отсутствия перемещения товаров на территорию государства ЕАЭС, которое указано в транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документах;
налоговым органом государства ЕАЭС, на территорию которого заявлен импорт товаров, отозвано заявление в связи с имеющимися у него доказательствами отсутствия импорта товаров.

Таким образом, настоящая статья позволяет сделать вывод, что текущие условия располагают к сотрудничеству с партнёрами из Беларуси. Отсутствие языковых барьеров и трудностей в поиске партнёров, упрощённое таможенное оформление, соглашение о взаимном исполнении судебных актов значительно упрощает работу.

______________________

^[1] ФТС раскрыла объем внешней торговли России в 2023 году. Какие тренды характерны сейчас для импорта и экспорта товаров? 14.11.2023. Сайт «РБК».

^[2] Товарооборот России с Беларусью. Сайт «Внешняя торговля России».

^[3] Там же.

^[4] Там же.

^[5] Там же.

^[6] Товарооборот между Белоруссией и Россией в 2023 достиг $53 млрд. 9.02.2024. Сайт «ТАСС».

^[7] Товарооборот Беларуси и России вырос на 6,4%. 28.08.2024. Сайт «Российской газеты».

^[8] Беларусь. Ограничения на ввоз. Сайт Россельхознадзора.

^[9] Беларусь. Экспорт. Ограничения на ввоз. Сайт Россельхознадзора.

^[10] Постановление Правительства России от 19.06.2020 № 891 «О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами – членами Евразийского экономического союза и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2015 г. № 1329».

^[11] Кому и как подавать статистическую форму? Сайт ФТС.

^[12] Статистическое декларирование товаров. Сайт «Контур.Помощь».

^[13] Статистическая форма учета перемещения товаров. Источник: https://brace-lf.com/informaciya/pravo-i-mezhdunarodnaya-torgovlya/2062-statisticheskaya-forma-ucheta-peremeshcheniya-tovarov.

^[14] Как проверить контрагента из Беларуси. 10.11.2022. Сайт «КОНТУР ФОКУС».

^[15] Как проверить контрагента из Беларуси: 10 полезных ресурсов. 25.04.2019. Сайт «Клерк.Ру».

^[16] Там же.

^[17] Как проверить контрагента из Беларуси. 10.11.2022. Сайт «КОНТУР ФОКУС».

^[18] Там же.

^[19] Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь.

^[20] Ведение торговли с Беларусью: что важно знать о контрагенте. 22.04.2024. Сайт «КОНТУР».

^[21] Там же.

^[22] Сайт Национального банка Республики Беларусь.

^[23] Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь.

^[24] Письмо Минфина России от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24.

^[25] Письмо Минфина России от 20.12.2022 № 03-07-08/124803.

^[26] Письмо Минфина России от 03.09.2019 № 03-07-13/1/67696.