Незаконные и сомнительные валютные операции

 

29 декабря 2023 г.

 

Валютные операции являются неотъемлемой частью внешнеторговой деятельности. В отношении валютных операций осуществляется валютный контроль со стороны контролирующих органов, однако на практике не редки случаи проведения незаконных или сомнительных валютных операций.

К валютным операциям в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном регулировании», Закон № 173-ФЗ») относят:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз в Россию и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории России, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории России;
• перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории России, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ;
• перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории России, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории России, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории России, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет того же резидента, открытый за пределами территории России^[1].

К незаконным валютным операциям относят валютные операции, запрещенные валютным законодательством РФ или осуществленные с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ^[2].

Незаконными валютными операциями являются:

• валютные операции между резидентами, за исключением случаев, указанных в пункте 1 статьи 9 Закона о валютном регулировании;
• осуществление валютных операций, связанные с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов из недружественных государств иностранной валюты по договорам займа^[3];
• зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка в недружественных государствах, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг^[4].

В свою очередь, сомнительные операции – это операции, осуществляемые клиентами кредитных организаций, имеющие необычный характер и признаки отсутствия явного экономического смысла и очевидных законных целей, которые могут проводиться для вывода капитала из страны, финансирования «серого» импорта, перевода денежных средств из безналичной в наличную форму и последующего ухода от налогообложения, а также для финансовой поддержки коррупции и других противозаконных целей^[5]. Также необходимо отметить, что понятие «сомнительная валютная операция» отражено в проекте^[6] Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств» (далее – «Проект Федерального закона») и представляет собой вид подозрительной операции, являющейся валютной операцией, совершаемой резидентом или нерезидентом и соответствующей признакам, установленным Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии отмыванию (легализации) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо действия резидента или нерезидента, связанные с совершением такой валютной операции.

Вместе с тем, под признаками высокой вовлеченности кредитной организации в проведение сомнительных безналичных и (или) наличных операций понимается одно из следующих обстоятельств:

• превышение за последний квартал суммарного значения удельного веса (доли) объема сомнительных наличных операций в объемах дебетовых оборотов по счетам юридических и физических лиц и удельного веса (доли) объема сомнительных безналичных операций в объемах дебетовых оборотов по счетам юридических лиц величины 5 процентов;
• превышение за последний квартал объема сомнительных безналичных операций величины 5 млрд. руб.;
• превышение за последний квартал объема сомнительных наличных операций величины 5 млрд. руб.

При этом, на основании информационного письма^[7] Банком России будут применяться следующие критерии определения признаков высокой вовлеченности кредитной организации в проведение сомнительных безналичных и (или) наличных операций:

• превышение величины 2 процента за последний квартал суммарного значения удельного веса (доли) объема сомнительных наличных операций в объемах дебетовых оборотов по счетам клиентов и удельного веса (доли) объема сомнительных безналичных операций в объемах дебетовых оборотов по счетам клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• превышение величины 0,5 млрд. рублей за последний квартал объема сомнительных операций клиентов с безналичными и наличными денежными средствами в совокупности.

Для целей квалификации операций в качестве сомнительных операций используются следующие акты Банка России:

• письмо Банка России от 07.08.2013 № 150-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»;
• письмо Банка России от 19.06.2013 № 110-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»;
• письмо Банка России от 10.06.2013 № 104-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»;
• письмо Банка России от 17.04.2013 № 73-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов» и т.д.

Основными причинами проведения сомнительных операций становятся:

• импорт товара по серым схемам поставки, при котором товар, как правило, декларируется под другими товарами или деталями – целью такой схемы является необходимость скрыть реальную стоимость товара и заплатить таможенные платежи в меньшем размер;
• уклонение от уплаты налогов, когда взаимодействие участников внешнеэкономической деятельности осуществляется без необходимой регистрации;
• вывод капитала в иностранную юрисдикцию, как правило, полученного незаконным путем;
• коррупционные схемы, сопровождающиеся нарушением антикоррупционного законодательства.

Для целей квалификации операций в качестве сомнительных операций также используются признаки, указывающие на необычный характер сделки, например:

• запутанный или необычный характер операции (сделки), не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели, либо несоответствие операции (сделки) целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации, а также несоответствие характера операции (сделки) клиента заявленной при приеме на обслуживание и (или) в ходе обслуживания деятельности;
• выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных законодательством РФ;
• внесение клиентом (представителем клиента) в ранее согласованную схему операции (сделки) непосредственно перед началом ее реализации значительных изменений, особенно касающихся направления движения денежных средств или иного имущества;
• явное несоответствие операций, проводимых клиентом (представителем клиента), общепринятой рыночной практике совершения операций и т.д.^[8]

Также в законодательстве предусмотрено определение подозрительных операций, которые представляют собой операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма^[9].

Риск-ориентированный подход ЦБ РФ при валютных операциях

Проведение валютных операций связано с необходимостью взаимодействия с кредитными организациями, однако не все операции могут быть выполнены по поручению клиента. В случае возникновения подозрения у банка, что проводимая операция имеет незаконные или сомнительные характеристики, кредитная организация вправе осуществить ряд действий, которые ограничивают или приостанавливают действия по счету. При осуществлении внутреннего контроля кредитная организация применяет следующие меры:

• не проводит операции по списанию денежных средств с банковского счета (вклада, депозита), по уменьшению остатка электронных денежных средств, не осуществляет переводы денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, операции выдачи наличных денежных средств^[10];
• не выдает при расторжении договора банковского счета (вклада, депозита) остаток денежных средств на счете либо не перечисляет его на другой счет такого клиента или на счет третьего лица по указанию такого клиента;
• прекращает обеспечение возможности использования таким клиентом электронного средства платежа.

В результате осуществления Центральным банком РФ надзорной деятельности за кредитными организациями продолжают выявляться случаи регулярного совершения их клиентами – юридическими лицами (резидентами) транзитных операций. Транзитные операции могут характеризоваться совокупностью (одновременным наличием) следующих признаков^[11]:

• зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках РФ, с последующим их списанием;
• списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
• проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
• проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее 3 месяцев);
• деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
• с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему РФ не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета.

В целях оптимизации и повышения эффективности осуществления государственного контроля в государствах-членах применяется риск-ориентированный подход, предусматривающий осуществление государственного контроля на основе оценки риска нарушения требований, установленных техническими регламентами ЕАЭС, по результатам которой осуществляется выбор формы, продолжительности, периодичности проведения мероприятий по государственному контролю^[12]. Правила оценки риска в целях выбора формы, продолжительности, периодичности проведения мероприятий по государственному контролю определяются в соответствии с законодательством государств-членов.

При организации контроля в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения органами и организациями применяется риск-ориентированный подход, предусматривающий отнесение деятельности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, индивидуальных предпринимателей, к определенному уровню риска несоблюдения установленных требований, принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами РФ и нормативными актами Центрального банка РФ, формируемому ими в том числе с учетом результатов национальной оценки рисков, секторальной оценки рисков, дистанционного мониторинга^[13].

Уполномоченный орган и соответствующие контрольные органы в установленном каждым из них порядке проводят оценку рисков совершения операций в целях легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма в сфере деятельности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, индивидуальных предпринимателей по секторам экономической деятельности (секторальная оценка рисков) с учетом результатов национальной оценки рисков.

Оценка рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов проводится в соответствии с Указанием Банка России от 05.10.2021 № 5966-У «О порядке проведения Банком России оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по секторам экономической деятельности (секторальная оценка рисков)». Проведение оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов Федеральным казначейством осуществляется в соответствии с Приказом Казначейства России от 20.11.2023 № 24н «Об утверждении Порядка проведения Федеральным казначейством оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по сектору экономической деятельности (секторальная оценка рисков)»^[14].

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.02.2022 № 219 «Об утверждении Положения о контроле (надзоре) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» для целей применения риск-ориентированного подхода при осуществлении контроля (надзора) деятельность контролируемого лица подлежит отнесению к одному из следующих уровней риска несоблюдения требований законодательства:

• высокий;
• повышенный;
• умеренный;
• низкий.

Отнесение контролируемого лица (за исключением аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям) к определенному уровню риска несоблюдения требований законодательства, в том числе изменение уровня риска, осуществляются органом контроля в соответствии с алгоритмом, используемым в модели оценки рисков.

Информация об алгоритме отнесения деятельности контролируемого лица к уровням риска не подлежит передаче третьим лицам.

Модель оценки рисков утверждается органом контроля по согласованию с уполномоченным органом, а саморегулируемой организацией аудиторов (в части оценки рисков аудиторских организаций, отличных от оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям) – также с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим внешний контроль деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям^[15].

Уровень риска может быть пересмотрен, информирование контролируемых лиц, отнесенных к умеренному уровню риска осуществляется посредством направления письма, содержащего информацию о возможном несоблюдении контролируемым лицом требований законодательства. В случае если по истечении 30 календарных дней с даты получения письма (даты вручения заказного почтового отправления, даты «отчета о прочтении» электронного сообщения или даты, зафиксированной в квитанции о приеме документов (информации) в Личном кабинете) признаки нарушений не устранены, то непринятие контролируемым лицом мер может рассматриваться территориальным органом Росфинмониторинга как основание для пересмотра уровня риска^[16].

Выбор предусмотренных контрольных мероприятий осуществляется на основании присвоенного контролируемому лицу уровня риска несоблюдения требований законодательства:

• для высокого уровня риска – плановая (внеплановая) проверка в виде документарной или выездной проверки;
• для повышенного уровня риска – плановая проверка в виде документарной или выездной проверки;
• для умеренного уровня риска – информирование;
• для низкого уровня риска – контрольные мероприятия не проводятся.

Орган контроля в целях предупреждения нарушений контролируемым лицом требований законодательства, устранения причин, факторов и условий, способствующих нарушению требований законодательства, осуществляет мероприятия по профилактике нарушений требований законодательства. В ходе профилактических мероприятий органы контроля вправе проводить анкетирование (опрос) контролируемых лиц по вопросам организации и осуществления ими внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. Для целей анкетирования (опроса) контролируемого лица органом контроля может использоваться адрес электронной почты, сведения о котором были представлены при государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя, или через личный кабинет контролируемого лица, зарегистрированный на официальном сайте органа контроля или в государственной информационной системе, используемой органом контроля для целей контроля (надзора). Орган контроля использует данные заполненных анкет для проведения профилактических мероприятий и контрольных мероприятий. Профилактические мероприятия проводятся в соответствии с ежегодно утверждаемыми органами контроля программами профилактики нарушений требований законодательства.

Плановые и внеплановые проверки исполнения контролируемым лицом требований законодательства проводятся в форме выездной и документарной проверок. Плановые и внеплановые проверки проводятся без согласования с органами прокуратуры. Продолжительность проверок не может превышать:

• для выездных проверок – 30 календарных дней;
• для документарных проверок – 90 календарных дней.

Срок проведения проверки может быть продлен не более чем на 30 календарных дней.

Система управления рисками является основным инструментом определения объектов и форм таможенного контроля. Целью развития риск-ориентированного подхода при проведении таможенного контроля является создание «умной», гибкой, информационно-насыщенной, самонастраивающейся системы управления рисками^[17].

Необходимо отметить, что законодательство в сфере валютного контроля меняется и в контексте риск-ориентированного подхода проектом Федерального закона предусмотрено добавление в статью 22 новой части, в соответствии с которой органы валютного контроля при осуществлении контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, в том числе контроля за сомнительными валютными операциями, применяют риск-ориентированный подход, основанный на утвержденных органами валютного контроля методиках.

Ответственность за проведение незаконных и сомнительных валютных операций

За нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предусмотрена административная ответственность статьей 15.25 КоАП РФ и уголовная ответственность статьями 193, 193.1, а также иными статьями УК РФ.

Так, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством^[18] РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, влечет наложение административного штрафа^[19]:

• на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;
• на должностных лиц – от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более 30 000 рублей.

Согласно статье 193 Уголовного кодекса РФ нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а равно нарушение требований валютного законодательства РФ о возврате в РФ на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, совершенные лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные частью 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет.

За те же деяния, совершенные:

• в особо крупном размере;
• группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
• с использованием заведомо подложного документа;
• с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,

наказываются лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 млн. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

Предусмотренные выше деяния, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение 1 года проведенным валютным операциям превышает 100 млн. рублей, а в особо крупном размере – 150 млн. рублей.

Также предусмотрена уголовная ответственность по ст. 193.1 УК РФ совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода.

Незаконные и сомнительные валютные операции все больше подвергаются контролю со стороны надзорных органов, а изменяющееся законодательство, позволяет все больше осуществлять контроля за валютными операциями и выявлять незаконные и сомнительные операции. Для исключения совершения незаконных и сомнительных валютных операций необходимо следить за меняющимся валютным законодательством, чтобы не совершать непреднамеренных правонарушений в сфере валютного законодательства.

_____________________

 

^[1] Пункт 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.

^[2] Пункт 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

^[3] Подпункт «а» пункта 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

^[4] Подпункт «б» пункта 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

^[5] Письмо Банка России от 04.09.2013 № 172-Т «О приоритетных мерах при осуществлении банковского надзора».

^[6] Подготовлен Минфином России, ID проекта 04/13/09-21/00119907.

^[7] Информационное письмо Банка России от 13.04.2021 № ИН-01-12/23 «О критериях определения признаков высокой вовлеченности кредитной организации в проведение сомнительных безналичных и (или) наличных операций».

^[8] Положение Банка России от 02.03.2012 № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

^[9] Статья 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

^[10] Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.12.2023 по делу № А40-185105/23-98-1484. Истец обратился в суд с требованием обязать банк возобновить доступ к системе дистанционного банковского обслуживания по счету. В Банк поступила информация Банка России об отнесении истца к высокой степени (уровню) риска совершения подозрительных операций на основании установленных критериев. Суд отказал в удовлетворении требования истца.

^[11] Письмо Банка России от 31.12.2014 № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов».

^[12] Статья 4 Соглашения о принципах и подходах осуществления государственного контроля (надзора) за соблюдением требований технических регламентов Евразийского экономического союза в целях гармонизации законодательства государств – членов Евразийского экономического союза в указанной сфере. Заключено в г. Москве 16.02.2021.

^[13] Статья 9.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

^[14] Начало действия документа – 31.12.2023.

^[15] Приказ Казначейства России от 13.07.2023 № 13н «Об утверждении Модели оценки рисков несоблюдения аудиторскими организациями, оказывающими аудиторские услуги общественно значимым организациям, требований законодательства Российской Федерации в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».

^[16] Приказ Росфинмониторинга от 07.09.2022 № 192 «Об утверждении Порядка проведения Федеральной службой по финансовому мониторингу контрольных мероприятий в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».

^[17] Раздел 4 Распоряжения Правительства РФ от 23.05.2020 № 1388-р «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года».

^[18] Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.08.2018 № Ф08-6427/2018 по делу № А53-5243/2018. Инспекция провела проверку общества по вопросу исполнения требований валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которой установила, что в банк, находящийся за пределами территории Российской Федерации обществом проведены незаконные валютные операции по зачислению на счет выручки от продажи товаров, полученных по внешнеэкономическому контракту. Выявленные нарушения образуют объективную сторону административных правонарушений, ответственность за которые установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Проверив довод общества относительно того, что оно и его представительство, расположенное за пределами Российской Федерации, являются разными валютными резидентами, а, следовательно, имеют различные ограничения по совершению валютных операций, ограничение, нарушение которого вменено обществу, установлено для резидента – юридического лица, а не резидента – представительства, судебные инстанции установили, что юридическое лицо несет ответственность за действия или бездействия представительства. Поскольку все банковские счета открываются зарубежному представительству резидента головной компанией, следовательно, на переводы денежных средств на счета зарубежного представительства резидента, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, распространяются положения статей 12, 14 Закона № 173-ФЗ. С учетом изложенного суды пришли к выводам о наличии в действиях (бездействии) общества событий и составов административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем правомерно отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

^[19] Решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.06.2021 по делу № А40-55653/21-130-345. Истец обратился в суд с заявлением о признании незаконным постановления Инспекции ФНС России о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Общество представило установленные законодательством документы с нарушением срока на 9 рабочих дней, тем самым совершило административное правонарушение. Суд принял решение об отказе в удовлетворении требования.

 

29 декабря 2023 г.