Ответственность за нарушение валютного законодательства

 

31 мая 2024 г.

 

Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена административным и уголовным правом и зависит от вида правонарушения и зачастую суммы правонарушения и ее размера.

Целью валютного регулирования, которое регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон № 173-ФЗ», «Закон о валютном регулировании») является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты России и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Вместе с вопросом регулирования валютной политики важно отметить, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность по следующим нормативным актам РФ:

• статья 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»;
• статья 193 УК РФ «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации»;
• статья 193.1 УК РФ «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов»^[1].

По общему правилу, валютные операции между резидентами запрещены, за исключением обозначенных в пункте 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ операций.

Необходимо отметить, что меры ответственности за нарушение валютного законодательства вправе применять должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства^[2].

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством России или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории России, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ влечет наложение административного штрафа:

• на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц^[3] в размере от 20 до 40 % суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;
• на должностных лиц^[4] – от 20 до 40 % суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более 30 тысяч рублей.

Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»^[5] смягчена ответственность за административные правонарушения, предусмотренные частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, размер штрафа в процентах от суммы операции установлен в пределах от 20% до 40%, ранее норма предусматривала ответственность в размере от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции. Учитывая эти изменения суды выносят решения об изменении меры административной ответственности и снижают размер санкции^[6].

Учитывая вводимые недружественными странами санкционные ограничения, по вопросу привлечения к административной ответственности выразили свое мнение ФТС России и ФНС России. В частности, в своем письме^[7] на счет привлечения к административной ответственности в рамках санкционных ограничений ФНС России сформулировала следующую позицию:

Согласно Определению Конституционного Суда РФ^[8], ответственность за неисполнение требований валютного законодательства должна рассматриваться во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 и части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, которые предусматривают, что административная ответственность может применяться лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда резидентом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Вместе с тем, лицо не может признаваться виновным в совершении административного правонарушения, если у него отсутствовала возможность для соблюдения требований российского валютного законодательства, о чем в том числе может свидетельствовать применение ограничительных мер экстерриториального характера со стороны иностранных государств, и таким лицом были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению таких требований.

При этом отсутствие вины резидента в нарушении валютного законодательства РФ свидетельствует об отсутствии состава административного правонарушения, что в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении. В соответствии с частью 1 статьи 25.1 КоАП РФ резидент вправе представить любые доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях вины в совершенном нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения таких требований и о принятых мерах по их соблюдению. А в соответствии с положением статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых должностное лицо налогового органа, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Изучение обстоятельств совершенного нарушения валютного законодательства осуществляется в отношении всех установленных требований, в том числе по исполнению внешнеторговых контрактов, осуществлению валютных операций, а также представлению отчетов о движении средств по зарубежным счетам резидента. Важно отметить, что вопрос о наличии вины резидента в совершении административного правонарушения должен разрешаться налоговым органом в каждом конкретном случае отдельно с учетом всех обстоятельств дела^[9].

В отношении привлечения к административной ответственности за правонарушения по частям 4 и 5^[10] статьи 15.25 КоАП РФ в условиях внешнего санкционного давления свое мнение в информации отразила ФТС России^[11]:

В соответствии с КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению^[12]. Резидент вправе представить любые доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях вины, в том числе доказательства принятия им всех мер по соблюдению требований валютного законодательства РФ в условиях введения иностранными государствами санкционных мер в отношении российских граждан и компаний. Так, резидент вправе представить в таможенный орган доказательства о невозможности исполнения обязательств по внешнеторговому контракту, использования альтернативного способа исполнения встречных обязательств по такому контракту, зачисления денежных средств на счета, открытые в банке, отличном от уполномоченного банка, принявшего на учет или обслуживание контракт, и в отношении которого введены антироссийские санкции^[13].

В соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Резидент признается исполнившим обязанность по получению от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, если в отношении конкретного резидента иностранным государством, государственным объединением введены меры ограничительного характера и такой резидент включен в перечень резидентов, утвержденный ФНС России, согласованный с Минфином России и Банком России^[14]. Таким образом, при привлечении резидента к ответственности обязательно дается оценка наличию его вины, в том числе с учетом сложившейся экономической ситуации. То есть, если будет установлено, что нарушение требований валютного законодательства допущено вследствие санкций, введенных недружественными иностранными государствами, то действиям участника внешнеэкономической деятельности будет дана соответствующая оценка и, при отсутствии вины, привлечение к административной ответственности будет исключено. Однако в этом случае необходимо отметить, что до введения санкционных ограничений и определения постановлением Правительства РФ^[15] о приостановлении проверок административное производство в отношении лиц, нарушивших валютное законодательство, продолжается и решения судов о привлечении к ответственности не отменяются^[16].

Статья 15.25 КоАП РФ представлена несколькими пунктами, в которых отражаются виды нарушений валютного законодательства и соответствующие санкции за такие правонарушения:

• непредставление^[17] резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств;
• нарушение срока предоставления и формы уведомления об открытии счета^[18];
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ^[19];
• невыполнение обязанности по возврату в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары^[20];
• несоблюдение установленного порядка^[21] представления отчетов о движении средств по счетам^[22] (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ и т.д.

В зависимости от состава административного правонарушения, опасности совершенного деяния предусматривается соответствующая санкция в виде предупреждения, наложение административного штрафа, дисквалификацию на определенный срок.

Вместе с тем, необходимо отметить, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пункту 4 статьи 15.25 КоАП РФ, исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности^[23].

Также, важно отразить, что пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту РФ производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка России. А в отношении правонарушений за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты расчет административного штрафа при зачислении на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока осуществляется исходя из размера ключевой ставки^[24] Центрального банка РФ, действовавшей в период просрочки.

Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства

За нарушение валютного законодательства УК РФ предусмотрена также уголовная ответственность, за деяния, совершенные в крупном и особо крупном размерах. Крупным размером является сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 100 миллионов рублей, а в особо крупном размере – 150 миллионов рублей.

Пунктом 1 статьи 193 УК РФ установлено, что уголовная ответственность наступает для лиц, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные частью 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ и устанавливается за:

• нарушение требований^[25] валютного законодательства РФ о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
• нарушение требований валютного законодательства РФ о возврате^[26] в РФ на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Санкция за нарушения пункта 1 статьи 193 УК РФ предусмотрена в виде:

• штрафа в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
• либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет^[27].

Пункт 2 статьи 193 УК РФ регламентирует нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении денежных средств^[28], совершенные:

• в особо крупном размере;
• группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
• с использованием заведомо подложного документа;
• с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Санкция за нарушения пункта 2 статьи 193 УК РФ предусмотрена в виде лишения свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» Уголовный кодекс РФ был дополнен еще одной статьей предусматривающей уголовную ответственность за нарушение валютного законодательства при использовании подложных документов – статья 193.1. «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов». В соответствии со статьей 193.1 УК РФ определяется ответственность за совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения^[29] об основаниях, о целях и назначении перевода в виде:

• штрафа в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
• принудительных работ на срок до 3 лет;
• лишения свободы на срок до 3 лет.

За те же деяния, совершенные:

• в крупном размере^[30];
• группой лиц по предварительному сговору;
• с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом,

установлена санкция в виде лишения свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

За вышеперечисленные деяния, совершенные в особо крупном размере, или организованной группой, предусмотрена санкция в виде лишения свободы на срок от 5 до 10 лет со штрафом в размере до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

С учетом положений статьи 78 УК РФ срок давности привлечения к уголовной ответственности за преступления, предусмотренные:

• пунктом 1 статьи 193 и пунктом 1 статьи 193.1 УК РФ, составляет 2 года после совершения преступлений;
• пунктом 2 статьи 193 и пунктом 2 статьи 193.1 УК РФ, составляет 6 лет после совершения преступлений;
• пунктом 3 статьи 193.1 УК РФ составляет 10 лет после совершения преступления.

Мораторий на штрафы за валютные нарушения

Экономические ограничения, вводимые недружественными странами, существенно повлияли на ответственность за нарушения валютного законодательства, в частности Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» были внесены изменения и установлен мораторий на применение административной ответственности. В своей Информации^[31] Минэкономразвития России выразил следующее мнение по этому вопросу:

Закон предусматривает мораторий на привлечение резидентов к административной ответственности за отдельные нарушения валютного законодательства:

• незаконные валютные операции;
• невозврат валютной выручки, в т.ч. на счета в иностранных банках в доле, определяемой Правительством России;
• ненадлежащее исполнение или прекращение обязательств внешнеторгового договора иными разрешенными законодательством РФ способами;
• непредставление в Банк России информации о получении денежных средств от нерезидентов, если они не смогли выполнить требования валютного законодательства из-за санкций иностранных государств.

Норма распространяется на правоотношения, возникшие в период с 23 февраля 2022 года, что означало, что все дела по нарушениям, допущенным в этот период, уже находящиеся в производстве судей, уполномоченных органов власти и (или) их должностных лиц будут прекращены с дня вступления в силу закона. Уже принятые постановления по таким делам не подлежали исполнению.

Учитывая, что санкционное давление на Россию растет, объективно для организаций становится невозможным исполнять требования валютного законодательства РФ. В целях снижения административной нагрузки и повышения конкурентоспособности национальных товаров на зарубежных рынках, а также нивелирования санкционных ограничений, Минфином России утверждены «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» в соответствии с которым, помимо других мер, предусмотрено введение моратория на применение административной ответственности за неисполнение требований валютного законодательства РФ, обусловленных применением мер ограничительного характера.

_____________________

 

^[1] Статья 25 Закона о валютном регулировании.

^[2] Пункт 6 Приказа ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@ «Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)».

^[3] Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.12.2023 № Ф07-18289/2023 по делу № А56-15171/2022 «Об оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за начисление и выплату в наличной денежной форме работникам-нерезидентам заработной платы». В связи с осуществлением заявителем незаконных валютных операций, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством, в удовлетворении требования было отказано.

^[4] Постановление Верховного Суда РФ от 02.12.2022 № 127-АД22-16-К4 «Об отмене актов о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства РФ». Должностным лицом осуществлялись выплаты иностранному гражданину заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках, такая совокупность действий образовала состав вменяемого правонарушения, что подтверждается протоколом об административном правонарушении, письменными объяснениями, копиями платежной ведомости и другими доказательствами.

^[5] Изменения вступили в силу 24.07.2022.

^[6] Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.06.2023 по делу № А56-15171/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций включая куплю-продажу иностранной валюты». Исходя из пункта 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения», в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части. Учитывая материалы дела, Постановление о назначении административного наказания следует признать не подлежащим исполнению в части размера административного штрафа, превышающего 20% от суммы незаконной валютной операции.

^[7] Письмо ФНС России от 01.07.2022 № ШЮ-4-17/8337@ «По вопросам привлечения резидентов к административной ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации, совершенные в связи с введенными в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц санкциями».

^[8] Определение Конституционного Суда РФ от 02.04.2009 № 486-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «Орлэкс» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

^[9] Статья 26.11 КоАП РФ.

^[10] Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.02.2022 № Ф08-14544/2021 по делу № А32-21280/2021 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, а также решения по результатам обжалования постановления». В соответствии с ведомостью банковского контроля по договору от 28.06.2018, представленной уполномоченным банком, общество в качестве предоплаты перевело в адрес иностранного контрагента денежные средства на сумму 100 тыс. Евро. На момент окончания срока действия договора, а также на момент проведения таможней проверки, денежные средства в размере 100 тыс. Евро, за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары на счет общества не возвращены. В удовлетворении требования отказано по причине установления в действиях общества состава вмененного правонарушения, соблюдением порядка и срока давности привлечения к ответственности, а также отсутствием оснований для признания правонарушения малозначительным.

^[11] Информация ФТС России «О вопросах привлечения к административной ответственности российских лиц за нарушения валютного законодательства в условиях недружественных действий Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

^[12] Пункт 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

^[13] Официальное разъяснение Банка России от 04.04.2022 № 3-ОР «О применении положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» и Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».

^[14] Пункт 4.2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

^[15] Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 977 «О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления».

^[16] Решение Арбитражного суда Магаданской области от 02.04.2024 по делу № А37-1781/2022 «Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций включая куплю-продажу иностранной валюты». Проверка в отношении АО начата 15.02.2022, при этом проверялся период до введения санкционных ограничений и вступления в силу постановления Правительства, предусматривающего ограничение проведение проверок. В удовлетворении требования отказано.

^[17] Пункт 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.

^[18] Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.10.2022 № Ф10-3801/2022 по делу № А08-1417/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ за представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока уведомления об открытии счета в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ». Факт нарушения обществом срока представления сведений об открытии счета за пределами территории РФ документально подтвержден, в удовлетворении требования отказано.

^[19] Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.12.2022 № Ф07-15552/2022 по делу № А56-1188/2022 «О признании незаконными и отмене постановлений о привлечении заявителя к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за неисполнение обязанности по обеспечению своевременного получения на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся по договору займа, заключенному с нерезидентом – иностранной организацией. В удовлетворении требования отказано, в связи с пропуском срока обжалования постановления для обращения в суд, а основания для восстановления пропущенного срока не установлены.

^[20] Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.07.2023 № Ф07-6266/2023 по делу № А56-36997/2021 «Об оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары». Невыполнение заявителем как резидентом обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в РФ товары было доказано, в связи с чем в удовлетворении требования отказано.

^[21] Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг».

^[22] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.04.2023 № Ф05-8022/2023 по делу № А40-194321/2022 «Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за представление с отчетом о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не заверенной надлежащим образом копии банковской выписки на иностранном языке». Суды отметили, что представление обществом с отчетом незаверенной копии с оригинала банковской выписки по счету свидетельствует о совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Прикладывая к отчету распечатанный из системы электронного взаимодействия с банком документ, общество знало, что он не является оригиналом электронного документа и представляет собой печатную копию, которая должна быть заверена. В удовлетворении требования было отказано.

^[23] Пункт 37 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019.

^[24] Информационное сообщение Банка России от 15.12.2023 «Банк России принял решение повысить ключевую ставку на 100 б.п., до 16,00% годовых».

^[25] Постановление Советского районного суда города Владикавказа от 07.08.2020 по делу № 1-635/2020 «О совершении преступления по части 1 статьи 193 УК РФ». Индивидуальным предпринимателем заключены 41 контракт на поставку товара в адрес иностранных контрагентов, зарегистрированных в Грузии. По истечении сроков, предусмотренных внешнеторговыми контрактами, индивидуальный предприниматель не обеспечил получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств и совершил уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в крупном размере при экспорте злаковых культур с территории России в Республику Грузия. Индивидуальный предприниматель до возбуждения уголовного дела дал явка с повинной, в которой признал свою вину в содеянном. Уголовное дело в отношении ИП, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 193 УК РФ, прекращено на основании статьи 25.1 УПК РФ, и назначена мера уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей в доход государства.

^[26] Постановление Кировского районного суда города Махачкалы от 05.04.2024 № 1-343/2024 «О совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 193 УК РФ». ФИО1, действуя умышленно и достоверно зная о том, что в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации ООО является резидентом, преследуя цель невозвращения ранее переведенных денежных средств за не поставленный товар по договору поставки, с целью введения органа осуществляющего валютный контроль в заблуждение о якобы продлении срока действия договора поставки подготовил подложные дополнительные соглашения, в которые были внесены заведомо недостоверные сведения о продлении на 300 дней срока исполнения договора, которые в последующем представил в Северо-Кавказский филиал ПАО «Сбербанк России», обладающий полномочиями агента валютного контроля, чем нарушил положения Закона о валютном регулировании. Действия обвиняемого ФИО1 квалифицированы по пункту «в» части 2 статьи 193 УК РФ. При назначении ФИО1 меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа суд учитывает, что он не судим, характеризуется положительно, имеет на иждивении четверых малолетних детей. Определяя размер штрафа, суд учитывает имущественное положение последнего и его семьи, который трудоустроен, и имеет иждивенцев. Уголовное дело было прекращено в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного по пункту «в» части 2 статьи 193 УК РФ, и назначено мера уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей.

^[27] Приговор Московского районного суда города Санкт-Петербурга от 07.09.2022 по делу № 1-888/2022 «О совершении преступления по пункту «а» части 2 статьи 193 УК РФ». Л. совершил уклонение от исполнения обязанности по репатриации денежных средств в валюте Российской Федерации за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, совершенное в особо крупном размере. Подсудимый Л. согласился с предъявленным ему обвинением и полностью признал свою вину. Суд пришел к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый Л. обосновано и подтверждается доказательствами, собранными по делу. Суд приговорил Л. признал виновным в совершении преступления, предусмотренного пункту «а» части 2 ст. 193 УК РФ и назначил наказание в виде лишения свободы на срок 01 (один) год 06 (шесть) месяцев.

^[28] Апелляционное постановление Московского городского суда от 19.09.2022 по делу № 10-17769/2022. М.Е.Н. признан виновным в совершении нарушения требований валютного законодательства РФ о возврате в РФ на счета резидента в уполномоченном банке в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте, уплаченных нерезиденту за не ввезенные товары, совершенное в особо крупном размере. Виновным себя в совершении преступления М. признал полностью. Однако, в ходе рассмотрения дела в апелляционной инстанции было установлено, что по уголовному делу допущено фундаментальное нарушение УПК РФ, выразившееся в привлечении в качестве обвиняемого, применении меры пресечения и осуждении М., то есть лица, в отношении которого уголовное дело не было возбуждено. Приговор отменяется в виду нарушений уголовно-процессуального закона, суд апелляционной инстанции не входит в обсуждение доводов апелляционной жалобы защитника, поскольку они подлежат рассмотрению и оценке при новом рассмотрении уголовного дела.

^[29] Приговор Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 19.04.2024 № 1-400/2024 по обвинению по п. «а» ч. 3 ст. 193.1 УК РФ (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте России на счета нерезидентов...). Используя банковский счет, обладающий полномочиями агента валютного контроля, путем предоставления документов, связанных с проведением валютных операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении переводов, умышленно совершил такие операции по переводу денежных средств в иностранной валюте – долларах США – на банковский счет нерезидента. Вынесен обвинительный приговор.

^[30] Постановление Прикубанского районного суда города Краснодара от 21.12.2023 по делу № 1-1506/2023 «О прекращении уголовного дела в связи с назначением судебного штрафа». В.А. совершил валютные операции по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковские счета нескольких нерезидентов с предоставлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначениях перевода, совершенное в крупном размере. В судебном заседании подсудимый В.А. вину в совершении преступления признал полностью, в содеянном раскаялся, и вместе с защитником заявил ходатайство о прекращении уголовного дела с назначением судебного штрафа, ссылаясь на то, что подсудимый ранее не судим, впервые совершил преступление средней тяжести, принял меры к заглаживанию вреда, причиненного преступлением, перечислив в различные благотворительные фонды денежную сумму. Рассмотрев ходатайство подсудимого и его защитника, выслушав мнение государственного обвинителя по заявленному ходатайству, суд пришел к выводу о наличии законных и достаточных оснований для прекращения уголовного дела в отношении В.А. с применением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

^[31] Информация Минэкономразвития России «Установлен мораторий до конца года на применение административной ответственности и снижены штрафы за нарушения валютного законодательства».

 

31 мая 2024 г.