Порядок расчетов и оплаты по внешнеторговому контракту

31 января 2023 г.

Важной частью внешнеторгового контракта является раздел, в котором определяется порядок расчетов между контрагентами, валюта платежа, сроки платежа, расчеты в зависимости от курса и т.д. Финансовые условия внешнеторгового контракта включают в себя:

• установление стоимости и валюты цены товара;
• сроки осуществления платежей;
• условия оплаты транспортных расходов;
• способы платежа (наличные/безналичные расчеты, авансовые платежи и т.д.);
• формы расчетов (инкассовый, банковский перевод и т.д.);
• банковские реквизиты;
• документы-основания платежа и т.д.

Установление стоимости за товар определяет стоимость конкретного товара, при этом установление валюты за товар определяет валюту, в которой буду проводиться расчеты (экспортера, импортера или иной, выбранной сторонами контракта валюты). При этом, в соответствии со статьей 55 Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (далее – «Венская конвенция») в тех случаях, когда договор был юридически действительным образом заключен, но в нем прямо или косвенно не устанавливается цена или не предусматривается порядка ее определения, считается, что стороны, при отсутствии какого-либо указания об ином, подразумевали ссылку на цену, которая в момент заключения договора обычно взималась за такие товары, продававшиеся при сравнимых обстоятельствах в соответствующей области торговли. Также важно отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 317 ГК РФ использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке. Законом в сфере валютного взаимодействия является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон № 173-ФЗ»).

В большинстве случаев российские предприниматели, заключая внешнеторговые контракты, предпочитали в качестве валюты для расчетов указывать доллар США или евро. Однако в связи с политическими и экономическими событиями, большинство российских банков были отключены от платежной системы SWIFT, что повлекло существенное изменение условий внешнеторговых контрактов в части валюты для расчета по таким контрактам. Как правило, такие меры привели к нескольким вариантам дальнейшего взаимодействия между контрагентами. Урегулирование дальнейшего взаимодействия происходило или при подписании дополнительного соглашения к заключенному контракту, или при расторжении старого контракта и заключении нового с отражением условий взаимодействия при изменившихся обстоятельствах.

Определим основных понятия, касающиеся расчетов в рамках внешнеторгового контракта:

• Сроки платежей могут устанавливаться конкретными датами или в зависимости от каких-то событий (отправка груза, готовность груза к отправке и т.п.). Если покупатель не обязан уплатить цену в какой-либо иной конкретный срок, он должен уплатить ее, когда продавец в соответствии с договором и Венской конвенцией передает либо сам товар, либо товарораспорядительные документы в распоряжение покупателя. Продавец может обусловить передачу товара или документов осуществлением такого платежа^[1];
• Условия оплаты транспортных расходов выбираются совместно сторонами международного торгового контракта и отражаются условиях внешнеторгового контракта;
• Способы платежей включают в себя условия передачи денежных средств;
• Формы расчетов включают в себя условия об использовании банковских или кредитных средств платежа;
• Банковские реквизиты сторон договора также включаются в раздел расчетов и оплаты по внешнеторговому контракту, в связи с тем, что, как правило, передача денежных средств осуществляется по средствам банковского перевода из банка продавца в банк покупателя;
• Документы-основания для осуществления оплаты по внешнеторговому контракту также отражаются в разделе «Финансовые условия контракта». При этом покупатель обязан уплатить цену в день, который установлен или может быть определен, согласно договору и Венской конвенции, без необходимости какого-либо запроса или выполнения каких-либо формальностей со стороны продавца^[2].

В порядке расчетов и оплаты по внешнеторговому контракту могут включаться и иные условия, которые являются важными для осуществления перечисления денежных средств от импортера к экспортеру за поставленные товары.

Между тем при составлении внешнеторгового контракта, необходимо учитывать отличие валюты долга от валюты платежа. Это связано с тем, что валюта долга выражает денежное обязательство, при том, что в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности^[3]. При этом, что валюта платежа является валютой, в которой осуществляется расчет по внешнеторговому контракту. Зачастую, при заключении внешнеторговых контрактов, валюта долга отличается от валюты платежа, в связи с этим важным условием при заключении внешнеторгового контракта является согласование этих двух валют.

Наряду с этим, в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон^[4].

По вопросу валюты исполнения денежного обязательства также выразил свое мнение Президиума ВАС РФ и в своем информационном письме от 04.11.2002 № 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации» отразил свою позицию по этому вопросу: «При разрешении вопроса о том, в какой валюте должны быть указаны в судебном акте подлежащие взысканию денежные суммы, арбитражным судам на основании статей 140 и 317 ГК РФ необходимо определять валюту, в которой денежное обязательство выражено (валюту долга), и валюту, в которой это денежное обязательство должно быть оплачено (валюту платежа). При этом, в случае, когда на территории Российской Федерации допускается использование иностранной валюты в качестве средства платежа по денежному обязательству, последнее может быть выражено в иностранной валюте. В случае, когда в договоре денежное обязательство выражено в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях, суду следует рассматривать такое договорное условие как предусмотренное пунктом 2 статьи 317 ГК РФ, если только при толковании договора в соответствии с правилами статьи 431 ГК РФ суд не придет к иному выводу».

Таким образом, стороны внешнеторгового контракта вправе выразить цену договора в иностранной валюте, при этом, необходимо указать сумму, необходимую к оплате, за оказанную услугу, поставленный товар или выполненную работу, при том, что в обязательном порядке необходимо указать наименование валюты. Важно отметить, что для российских контрактов валютой платежа, как правило, является рубль, так как, по общему правилу, валютные операции между резидентами запрещены, исключения из этого правила приведены в пункте 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ.

При всех перечисленных обстоятельствах, также важным моментом является дата определения курса валюты, от этого зависит не только стоимость товара, услуги или работы, но и возможные привязанные к цене иные условия договора, например, доставка, страховка, штрафные санкции и т.п.

Учитывая положения части 2 статьи 317 ГК РФ, подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа. Эта же позиция, в отношении определения курса валюты, выражена и в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ^[5], которая говорит о том, что, если законом или соглашением сторон курс валют и дата пересчета не установлены, суд в соответствии с пунктом 2 статьи 317 ГК РФ указывает, что пересчет осуществляется по официальному курсу валюты на дату фактического платежа. Для минимизации спорных моментов, сторонам внешнеторгового контракта, необходимо четко договориться обо всех важных условиях относительна платежей, прописать это в условиях внешнеторгового контракта, потому что от разности курсов валюты изо дня в день может зависеть вся стоимость договора, при том что, списание денежных средств в один день, а зачисление в другой, может также привести к разночтениям по сумме.

Учитывая зависимость цены контракта от валютного курса, стороны внешнеторговых сделок договариваются о так называемом валютном коридоре, который представляет собой минимальный и (или) максимальный курс, по которому будет осуществляться платеж. В случае, если стороны контракта, не предусмотрят такое условие, оплату необходимо будет произвести по действующему курсу, независимо от его стоимости, при всем при том, что резкое изменение курса валюты не будет являться существенным изменением условий в соответствии со статьей 451 ГК РФ. Такую позицию, например, выразил Верховный Суд РФ в 2017 году в своем обзоре^[6].

Еще одним существенным, но не менее важным условием для внешнеэкономического контракта являются сроки, в том числе сроки внесения аванса и окончательного платежа. Тут важно отметить, что условиями контракта могут предусматриваться предварительная оплата товара, возможно частичная, а также оплата товара по факту поставки. При этом предварительным платежом считается платеж, проведенный до ввоза товаров на таможенную территорию РФ либо до таможенного оформления ввезенных товаров. В этом ключе, особенно важны сроки при проведении расчетов с контрагентом, а также соблюдение всех договоренностей в этом контексте, потому как проведение платежа привязывается к курсу валют.

Вместе с разнообразными условиями внешнеторгового контракта в отношении проводимых платежей, также необходимо отметить, что при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты РФ в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено законодательством, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами и (или) договорами займа, обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них^[7].

Важность конкретного момента во внешнеторговых контрактах безусловно существенна, это относится не только к проведению платежей, но к переходу права собственности. Учитывая, что при составлении внешнеэкономического контракта применяются нормы не только международного права и соответствующие конвенции, но и право государств, участниками которых являются контрагенты, существенным условием является четкое определение и фиксирование всех применяемых норм, порядков исчисления сроков и платежей, применимого права и т.д.

Для упрощения взаимодействия по внешнеторговым контрактам стороны международной сделки используют для определения условий поставки положения ИНКОТЕРМС, который регламентирует общепризнанные нормы международной торговли. Зачастую стороны внешнеэкономического контракта предпочитают выбирать условия поставки из условий ИНКОТЕРМС, что существенно облегчает процесс составления международного контракта. Учитывая, что в условиях ИНКОТЕРМС отражаются и условия распределения транспортных расходов в том числе, применение этих международных правил активно используется участниками внешнеторговых сделок.

Однако, необходимо отметить, что от выбора базиса поставки ИНКОТЕРМС зависит расчет таможенной стоимости внешнеэкономического контракта. Неверный выбор условий поставки ИНКОТЕРМС влечет за собой не только изменение условий внешнеторгового контракта, но и изменение таможенной стоимости перевозимого через таможенную границу товара. Так, таможенная стоимость вывозимых из РФ определяется не только в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, но и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.12.2019 № 1694 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». В этом же Постановлении указываются методы определения таможенной стоимости вывозимых товаров. Что касается ввозимых товаров, то в этом случае определение таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с главой 5 Таможенного кодекса ЕАЭС^[8]. При этом, таможенная стоимость товаров, ввозимых в РФ или вывозимых из РФ, определяется декларантом при декларировании товаров, за исключением случаев, если в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС таможенная стоимость определяется таможенным органом.

Существенно также отметить, что во внешнеторговых контрактах, как правило, оформляется раздел об ответственности, который связан с расчетами и оплатой за нарушение обязательств по контракту. Расчет штрафных санкций происходит в зависимости от разных показателей, в том числе от нарушения сроков поставки, от качества поставляемого товара, от сроков оплаты и т.п. Так в соответствии со статьей 74 Венской конвенции убытки за нарушение договора одной из сторон составляют сумму, равную тому ущербу, включая упущенную выгоду, который понесен другой стороной вследствие нарушения договора. При этом, если сторона допустила просрочку в уплате цены или иной суммы, другая сторона имеет право на проценты с просроченной суммы без ущерба для любого требования о возмещении убытков, которые могут быть взысканы на основании статьи 74 Венской конвенции^[9]. Вместе с этим сторона не несет ответственности за неисполнение любого из своих обязательств, если докажет, что оно было вызвано препятствием вне ее контроля и что от нее нельзя было разумно ожидать принятия этого препятствия в расчет при заключении договора либо избежания или преодоления этого препятствия или его последствий^[10]. Свидетельствование обстоятельств непреодолимой силы в России осуществляет Торгово-Промышленная палата РФ в соответствии с Положением о порядке свидетельствования Торгово-промышленной палатой Российской Федерации обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор)^[11]. При этом к обстоятельствам непреодолимой силы относятся: стихийные бедствия (землетрясение, наводнение, ураган), пожар, массовые заболевания (эпидемии), забастовки, военные действия, террористические акты, диверсии, ограничения перевозок, запретительные меры государств, запрет торговых операций, в том числе с отдельными странами, вследствие принятия международных санкций и другие, не зависящие от воли сторон договора (контракта) обстоятельства^[12].

Вместе с тем, помимо штрафных санкций со стороны контрагентов, необходимо помнить о том, что нарушение валютного законодательства также влечет за собой привлечение к административной ответственности в соответствии с КоАП РФ^[13] или к уголовной в соответствии с УК РФ по статьям 193 «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации» или 193.1 «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов».

Во избежание неприятных последствий для предпринимателей при исполнении внешнеторговых контрактов со стороны не только таможенных органов, но и международных контрагентов, важно грамотно составлять внешнеэкономические контракты, учитывать все необходимые условия, прописывать их, а также отслеживать законодательство, регламентирующее внешнеторговую деятельность, особенно в условиях санкций и вводимых ответных контрсанкций. Такой подход позволит снизить возможность возникновения неблагоприятных последствий не только со стороны контрагента, но и со стороны контролирующих органов.

^[1] Статья 58 Венской конвенции.

^[2] Статья 59 Венской конвенции.

^[3] Пункт 1 статьи 307 ГК РФ.

^[4] Пункт 2 статьи 307 ГК РФ.

^[5] Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 № 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении».

^[6] Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).

^[7] Пункт 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

^[8] Пункт 1 статьи 23 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

^[9] Статья 78 Венской конвенции.

^[10] Пункт 1 статьи 79 Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров.

^[11] Положение о порядке свидетельствования Торгово-промышленной палатой Российской Федерации обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор) (приложение к постановлению Правления ТПП РФ от 23.12.2015 № 173-14).

^[12] Пункт 1.3 Положения о порядке свидетельствования Торгово-промышленной палатой Российской Федерации обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор).

^[13] Статья 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования».

31 января 2023 г.