1 апреля 2020 г. были опубликованы Федеральный закон от 01.04.2020 № 72-ФЗ «О внесении изменений в статьи 15.25 и 23.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее – Федеральный закон № 72-ФЗ) и Федеральный закон от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 73-ФЗ), которые вступили в силу 12 апреля 2020 г.
В соответствии с указанными законами меняются условия привлечения к административной и уголовной ответственности за действия, связанные с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации в случаях незачисления или несвоевременного зачисления на счета в уполномоченном банке и счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, в сроки, установленные внешнеторговыми контрактами, экспортной валютной выручки, возврата аванса по импортным контрактам и возврата средств по договорам займа.
Напомним, что в соответствии с требованиями ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить:
• получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов);
• возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезённые в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;
• получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.
Федеральным законом № 72-ФЗ внесены поправки в статью 15.25 КоАП РФ в части установления возможности применения за нарушение резидентом срока для репатриации денежных средств такого вида административного наказания как вынесение предупреждения. Ранее за указанные действия предусматривался только такой вид наказания как наложение административного штрафа (за нарушения, предусмотренные частями 4, 4.1 и частью 5 статьи 15.25 КоАП).
При этом, как отмечается ФНС России в письме от 17.04.2020 № ВД-4-17/6475 «О Федеральных законах от 01.04.2020 № 72-ФЗ и № 73-ФЗ», дополнена диспозиция ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ в части указания на то, что ответственность за повторное совершение административных правонарушений наступает в случае, если должностное лицо, совершившее такое правонарушение, ранее было подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа.
Статья 15.25 КоАП дополнена новой частью 5.2, в которой предусматривается административная ответственность за нарушение резидентом обязанности по репатриации денежных средств (по однократно проведенным валютным операциям или по неоднократным операциям в течение года) в сумме свыше 100 миллионов рублей (совершенное в крупном размере), если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния.
Указанные действия влекут за собой наложение административного штрафа на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств. Также возможно начисление штрафа в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета. Кроме того, указанной статьей предусматривается возможность наложения ответственности на должностных лиц в виде штрафа в размере от 40 000 до 50 000 рублей или дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет. Дела об указанных административных правонарушениях отнесены к подведомственности судей.
Федеральный закон № 73-ФЗ вносит следующие изменения в статью 193 УК РФ (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации):
• увеличивается порог «крупности» деяния для привлечения правонарушителя к уголовной ответственности за нерепатриацию денежных средств – с 9 до 100 миллионов рублей для крупного размера и с 45 до 150 миллионов рублей РФ для особо крупного размера;
• ответственность за нарушение требований валютного законодательства о зачислении или о возврате денежных средств, совершенное в крупном размере, признается уголовно наказуемым деянием только в случае, если оно совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, предусмотренное статьей 15.25 КоАП;
• закрепляется равная повышенная уголовная ответственность за уклонение от репатриации выручки, совершенное как группой лиц по предварительному сговору, так и организованной группой (до 5 лет лишения свободы).
При этом уголовная ответственность по ч. 1 и ч. 2 ст. 193 УК РФ остается достаточно жесткой. Так в случае крупного размера применяется штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на срок до 3 лет. При особо крупном размере, совершении группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, с использованием заведомо подложного документа или с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом назначается лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 млн. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.
Как отмечается в письме ФНС России, одновременно корреспондирующие изменения внесены в статью 76.1 УК РФ и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
Напомним, что согласно указанным правовым нормам лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 193 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если возместит ущерб, причиненный гражданину, организации или государству в результате совершения преступления, и перечислит в федеральный бюджет денежное возмещение в размере двукратной суммы причиненного ущерба, либо перечислит в федеральный бюджет доход, полученный в результате совершения преступления, и денежное возмещение в размере двукратной суммы полученного дохода. В указанном случае уголовное преследование прекращается.
Таким образом, принятые поправки в КоАП РФ и УК РФ направлены на смягчение административной ответственности и изменение условий наступления уголовной ответственности за невыполнение резидентами обязанности по репатриации денежных средств в рамках осуществления внешнеторговой деятельности.
Однако ответственность за нерепатриацию валютной выручки все же остается достаточно строгой, в связи с чем является серьезным юридическим риском и барьером для развития внешнеэкономической деятельности. Значительная часть экспертов ставит под сомнение в концептуальном отношении необходимость установления подобной ответственности.
14 июня 2020 г.
Юрист Юридической фирмы «BRACE» Анна Иванова
