Споры об обоснованности налоговой выгоды

Предпринимательская деятельность напрямую связана с получением прибыли, вместе с тем, у каждого бизнеса присутствует обязанность оплачивать налоги в государственные бюджеты разного уровня. Вместе с тем, законодателем закреплены возможности возврата налоговой переплаты, зачета уплаченных налогов или получения налогового вычета, которыми предприниматели успешно пользуются. Наряду с этим, предприниматели могут получать так называемую налоговую выгоду, представляющую собой сокращение расходов за счет уменьшения суммы налога. Однако важно отметить, что налоговые органы, все тщательней проводят камеральные проверки с целью исключения возможности получения предпринимателем налоговой выгоды. Получить налоговую выгоду можно за счет:

1. возмещения НДС;
2. уменьшения налоговой базы;
3. использования установленной налоговой льготы;
4. оформления возврата переплаты и т.д.

Для получения налоговой выгоды, важно обосновать основания ее получения, в противном случае налоговый орган признает ее необоснованной и может начислить предпринимателю дополнительные налоги, а также штрафы за нарушение налогового законодательства. Весьма часто, споры с налоговыми органами об обоснованности налоговой выгоды доходят до стадии рассмотрения в суде. Для защиты своих интересов, предприниматели приглашают квалифицированных юристов, которые обладают знаниями и опытом ведения дел с налоговыми органами.

Законодателем, в 2017 году, были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми была введена в действие статья 54.1, пункт 2 которой определил обстоятельства, когда налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога. К таким обстоятельствам относят:

1. цель совершения сделки не является неуплата или зачет/возврат суммы налога;
2. обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и/или лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

При этом, в своем письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» отразили следующую позицию, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок хотя бы одного из двух обстоятельств налогоплательщику должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету или зачету сумм НДС в полном объеме.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п. Как правило, при определении обоснованности налоговой выгоды, налоговые органы могут запрашивать документы, относящиеся к факту удостоверения благонадежности контрагента, это может быть мониторинг рынка в отношении конкретного вида работ, товаров, услуг, проверка контрагента на благонадежность, деловая переписка, подтверждающая запрос, например, учредительных документов и т.д. В качества доказательства, могут подойти любая информация, подтверждающая, что сделка не является операцией, выполненной с целью получения налоговой выгоды.

Для возможности получения налоговой выгоды предпринимателям необходимо:

1. грамотно оформлять документы первичной отчетности и всю финансовую документацию;
2. проверять контрагентов на благонадежность;
3. устанавливать правоспособность лиц, подписывающих документы со стороны контрагента и т.д.

Важно отметить, что если выгода будет признана необоснованной, то налоговые органы могут отказать в уменьшении налога. Это связано с тем, что, изучив все документы по той или иной сделке/операции, ФНС придет к выводу, что деятельность налогоплательщика и его контрагента не соответствует критериям возможности получения налоговой выгоды. При этом, если налоговые органы после проведения проверки признают примененные налоговые выгоды необоснованными, в отношении предпринимателя, как правило, возбуждают дело о привлечении к административной ответственности, зачастую, в виде штрафных санкций, но при выявлении существенной суммы недоимки, о привлечении к уголовной ответственности. При доказывании налоговыми органами применяются санкции, например, в виде:

1. доначисления налогов, пеней и штрафов;
2. за грубое нарушение правил бухгалтерского учета привлечения к ответственности в виде штрафа;
3. за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, или представление их в неполном или искаженном виде привлечения к ответственности в виде штрафа.

Несогласие предпринимателей с вынесенными решениями налоговых органов приводит к тому, что разрешение спора переносится в судебные органы. Во многом, решение суда зависит от доказательственной базы, правильности оформления документов, грамотного ведения дела. Участие грамотного юриста в таком деле, позволяет предпринимателям обосновать налоговые выгоды в отношении своего бизнеса и минимизировать риск отказа в положительном решении.

Юридические услуги

1. Консультирование клиентов по вопросам налоговой выгоды и разрешения спорных ситуаций в этом ключе
2. Подготовка необходимой документаций для ведения дел об обоснованности налоговой выгоды
3. Представление интересов клиентов в спорах с налоговыми органами